Фермерське господарство має свердловину: що зі статусом платника ЄП IV групи?

Статус платника ЄП IV групи

До платників єдиного податку четвертої групи належать сільськогосподарські товаровиробники, зокрема:

• юрособи незалежно від організаційно-правової форми, якщо частка доходу від сільськогосподарського товаровиробництва за попередній звітний рік становить не менше 75%;
• фізособи – підприємці, які здійснюють діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону «Про фермерське господарство», за умови одночасного виконання таких вимог:

• провадять лише діяльність з вирощування, відгодовування, збирання, вилову, переробки власно вирощеної або відгодованої сільськогосподарської продукції та її реалізації;
• здійснюють господарську діяльність (крім постачання) за місцем своєї податкової адреси;
• не залучають найманих працівників;
• членами фермерського господарства є виключно члени сім’ї у розумінні ч. 2 ст. 3 СКУ;
• загальна площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що перебувають у власності чи користуванні членів фермерського господарства, становить від 0,5 до 20 гектарів (пп. 4 п. 291.4 ПКУ).

Обмеження щодо здійснення видобутку корисних копалин, встановлене пп. 5 пп. 291.5.1 ПКУ, поширюється лише на платників ЄП I–III груп і не застосовується до платників IV групи.

Отже, введення в експлуатацію артезіанської свердловини саме по собі не позбавляє фермерське господарство права перебувати на єдиному податку IV групи, за умови дотримання інших вимог ПКУ.

Рентної плати - платити чи ні?

Рентна плата за спеціальне використання води. Відповідно до пп. 5 п. 297.1 ПКУ, платники єдиного податку IV групи звільнені від сплати рентної плати за спеціальне використання води.

Рентна плата за користування надрами

Відповідно до пп. 252.1.4 ПКУ платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин є землевласники та землекористувачі.

Корисні копалини - природні мінеральні утворення органічного і неорганічного походження у надрах, у тому числі будь-які підземні води, а також техногенні мінеральні утворення в місцях видалення відходів виробництва та втрат продуктів переробки мінеральної сировини, які можуть бути використані у сфері матеріального виробництва і споживання безпосередньо або після первинної переробки (пп.14.1.91 ПКУ).

В свою чергу, артезіанська свердловина є інженерною водозабірною спорудою для забору підземних вод. 

Таким чином в загальному порядку при видобутку корисних копалин, зокрема підземних вод, суб’єкт господарювання є платником рентної плати за користування надрами.

Водночас пп. 252.1.4 ПКУ встановлено спеціальний виняток, зокрема не є платниками рентної плати за користування надрами фермерські господарства, які  провадять господарську діяльність з видобування підземних вод на підставі дозволів на спеціальне водокористування та/або інтегрованого довкіллєвого дозволу.

Висновок:

Використання артезіанської свердловини у межах власної господарської діяльності фермерським господарством:

• не позбавляє фермерське господарство права перебувати на єдиному податку IV групи;
• не призводить до сплати рентної плати за спеціальне використання води та не створює обов’язку зі сплати рентної плати за користування надрами.