Надання поворотної фінансової допомоги між ФОПами ІІ групи

Ризики для ФОП-надавача (ІІ група) 

Податкова служба у своїх роз’ясненнях (зокрема, у ЗІР, категорія 107.01.03: «Чи можуть ФОП – платники ЄП першої – третьої груп (крім е-резидентів) надавати безповоротну фінансову допомогу?») наполягає, що надання фінансової допомоги (як поворотної, так і безповоротної) є діяльністю у сфері фінансового посередництва. Відповідно до пп. "6" пп. 291.5.1 ПКУ, платники єдиного податку 1–3 груп не мають права здійснювати діяльність у сфері фінансового посередництва.

Наслідки надання ПФД від імені ФОП:

Анулювання реєстрації платника єдиного податку: ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим періодом, у якому здійснювалася така діяльність.

Оподаткування: Дохід, отриманий від діяльності, що не дає права на спрощену систему, може бути оподаткований за ставкою 15%.

Хоча існує позитивна судова практика, де суди зазначають, що надання власних коштів не є фінансовим посередництвом, податківці продовжують дотримуватися фіскальної позиції. Зокрема, у 2025 році суди також виносили рішення на користь ДПС у подібних спорах. Детальніше про це в статтях: 

• Чи може ФОП надавати фінансову допомогу: заборони та наслідки-2025
• Поворотна фінансова допомога від ФОП та для ФОП: що потрібно знати?
• ФОП-«єдинник» надає поворотну фінансову допомогу юрособі: які наслідки?

Надання допомоги від імені фізичної особи (громадянина) Це найбільш законний та безпечний спосіб. Цивільне законодавство не обмежує фізичних осіб у праві розпоряджатися власними коштами.

Згідно з ст. 1046 ЦКУ, за договором позики одна сторона передає другій стороні грошові кошти, а позичальник зобов'язується їх повернути.

У договорі обов’язково слід зазначити, що позика є безпроцентною, щоб вона відповідала визначенню поворотної фінансової допомоги згідно з  пп. 14.1.257 ПКУ.

Важливо оформлювати договір та здійснювати переказ коштів саме як фізична особа (з особистого рахунку, не використовуючи рахунок ФОП). У договорі сторонами мають виступати «Громадянин ПІБ» та «ФОП ПІБ» (або також «Громадянин ПІБ»).

Наслідки для ФОП-отримувача (ІІ група) 

Для ФОП на ІІ групі отримана ПФД не включається до оподатковуваного доходу за умови, що вона буде повернена протягом 12 календарних місяців із дня її отримання (пп. 3 п. 292.11 ПКУ). Якщо допомогу не повернути протягом року, її сума має бути включена до доходу ФОП наступного дня після закінчення цього терміну.

Важливо щодо військового збору: Нагадуємо, що з 1 січня 2025 року всі ФОП на спрощеній системі (зокрема, ІІ групи) є платниками військового збору в розмірі 10% від мінімальної заробітної плати (800 грн на місяць).

Висновок: Щоб уникнути конфліктів із ДПС та загрози втрати статусу «єдинника», надавайте допомогу як фізична особа (громадянин) через особистий рахунок, уклавши письмовий договір безвідсоткової позики.