Особливості оподаткування операцій з продажу причепа ФОПом

Ідентифікуємо продавця

Відповідно до пп.1.10 Правил дорожнього руху, причіп - транспортний засіб, призначений для руху тільки в з'єднанні з іншим транспортним засобом. До цього виду транспортних засобів належать також напівпричепи і причепи-розпуски.

Власником транспортного засобу є  фізична або юридична особа, яка володіє майновими правами на транспортний засіб, що підтверджується відповідними документами. Транспортні засоби реєструються за юридичними та фізичними особами в сервісних центрах МВС або через центри надання адміністративних послуг (пп. 6 Порядку №1388).

Отже, реєстрація транспортного засобу здійснюється на фізичну особу, навіть якщо вона має статус підприємця.

Єдиний податок

Доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності не включаються до доходу платника ЄП (пп. 292.1 ПКУ).

Тобто оподаткування проводиться в загальному порядку як доходу фізичної особи.

ПДФО та ВЗ

Відповідно до пп. 173.1 та пп. 173.2 ПКУ, дохід при продажу перших двох одиниць інших транспортних засобів, зокрема причепа, оподатковується за ставкою ПДФО 5% та ВЗ 5%.

У разі якщо стороною договору купівлі – продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа чи фізична особа – підприємець, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов’язана виконати всі визначені р. IV ПКУ функції податкового агента (п. 173.3 ПКУ). При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до п. 173.1 або п. 173.2 ПКУ з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі – продажу чи в окремій заяві.

Тобто якщо договір між двома фізичним особами, то фізична особа-продавець самостійно сплачує податки. Якщо ж покупець-ФОП, то він є податковим агентом. Однак відповідно до наведеної умови договір доцільно укладати саме між фізичними особами. 

Чому договір варто укладати між фізичними особами:

По-перше, хоча закон не забороняє зазначити у договорі статус ФОП, це не вплине на оподаткування — дохід все одно буде доходом фізичної особи, а не підприємця.

По-друге, якщо продавець укладе договір як ФОП, а продаж причепа не відповідає його КВЕД, існує ризик втрати статусу платника єдиного податку (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).

По-третє, ФОП потрібно розділити надходження та витрати ФОПа і надходження та витрати фізичної особи (п. 10 розд. І Інструкції №162, п. 24 розд. І Інструкції №162).  Оскільки дохід від продажу причепа є доходом фізичної особи, кошти доцільно отримувати на особистий рахунок, а не на ФОП-рахунок.

Детально дане питання ми розглянули в консультації: Як ФОПу користуватись особистим та підприємницьким рахунком: без проблем та додаткових податків.

Висновок: Продаж причепа, зареєстрованого на фізичну особу, не є доходом ФОП, тому оподатковується як дохід звичайної фізичної особи за правилами ст. 173 ПКУ. Щоб уникнути ризику втрати продавцю статусу платника єдиного податку, договір доцільно укладати між фізичними особами.