Умови перебування на ЄП 4 групи
Платники єдиного податку четвертої групи – це сільськогосподарські товаровиробники, юридичні особи, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75% загального доходу (пп. 292-1.1 ПКУ). Об'єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь у межах норм безоплатної передачі (пп. 292-1.1 ПКУ). Підприємство з 85% доходу від продажу власновиробленої продукції відповідає критерію частки с/г товаровиробництва. Виробництво та продаж електроенергії з відновлюваних джерел енергії (ВДЕ), зокрема сонячної, не виключає статусу платника 4 групи за умови дотримання обмежень.
Обмеження щодо виробництва та продажу електроенергії
Суб'єкти, що провадять діяльність з виробництва підакцизних товарів, не можуть бути платниками ЄП 4 групи, крім випадків виробництва електричної енергії з ВДЕ (в тому числі сонячної електростанцією), за умови, що дохід від її реалізації не перевищує 25% доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (див. пп. 291.5-1.2 ПКУ).
Отже, платник 4 групи може продавати сонячну електроенергію без втрати спрощеної системи, якщо дотримано 25% ліміту доходу від такого продажу. Те саме читаємо в ІПК ДПСУ від 01.04.2025 р. №1761/ІПК/99-00-04-03-03/ІПК.
У запитанні частка с/г доходу становить 85%, що дозволяє реалізацію надлишку сонячної електроенергії. Такий продаж не змінює об'єкт оподаткування ЄП, але включається до Розрахунку частки с/г товаровиробництва у складі загального обсягу доходу, таким чином зменшуючи розмір сільгоспчастки.
До речі, з 05.10.2025 (Закон №4577-IX) введено оподаткування податком на прибуток певних доходів 4 групи (від цінних паперів тощо), але це не стосується продажу електроенергії з ВДЕ.
Акцизний податок
Електроенергія – підакцизний товар, але операції з реалізації електроенергії, виробленої з ВДЕ, не оподатковуються акцизом (пп. 213.2.8 ПКУ). Реєстрація платником акцизу потрібна лише за наявності ліцензії на виробництво; для малопотужних сонячних станцій (до лімітів ліцензійних умов) ліцензія не обов'язкова, а продаж надлишку відбувається за механізмом самовиробництва через договір з електропостачальником (див. ст. 58-1 Закону України від 13.04.2017 №2019-VIII «Про ринок електричної енергії»).
Те саме читаємо в ІПК ДПСУ від 01.04.2025 р. №1761/ІПК/99-00-04-03-03/ІПК.
Висновки:
Платник ЄП IV групи має право продавати надлишок сонячної електроенергії, якщо дохід від цього не перевищує 25% загального доходу від реалізації продукції.
Такий продаж не оподатковується акцизом і не змінює об'єкт ЄП, але включається до загального доходу в Розрахунку частки с/г товаровиробництва, зменшуючи таким чином сільгоспчастку.
З 85% с/г доходу підприємство відповідає критеріям; рекомендовано вести облік для моніторингу ліміту та відсутності ліцензійних вимог для малопотужних станцій.
Читайте також: Продаж електроенергії за «зеленим» тарифом
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
