Законодавство та методологічні пояснення до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД) розмежовують діяльність з виробництва та діяльність з торгівлі (перепродажу).
Продаж власної продукції покривається виробничим КВЕДом
Діяльність з виробництва за своєю суттю включає продаж виготовленої продукції. Це означає, що якщо ФОП з КВЕДами 25.11 «Виробництво будівельних металевих конструкцій і частин конструкцій» та 25.99 «Виробництво інших готових металевих виробів, н.в.і.у.» продає саме ті вироби, які він виготовив, додаткові торговельні КВЕДи для цього не потрібні.
Торговельні КВЕДи потрібні для перепродажу
Необхідність у реєстрації торговельних КВЕДів (класи 46 «Оптова торгівля» та 47 «Роздрібна торгівля») виникає тоді, коли ви перепродаєте товари, які придбали у когось іншого.
Ключова відмінність полягає в тому, кому ви продаєте товари:
- Оптова торгівля (клас 46): Це продаж товарів іншим суб'єктам господарювання (юрособам, ФОПам) для їх подальшого перепродажу або використання у власній господарській діяльності. Визначальним є статус покупця, а не кількість проданого товару. Навіть продаж однієї одиниці товару іншому ФОПу вважається оптовою торгівлею;
- Роздрібна торгівля (клас 47): Це продаж товарів безпосередньо кінцевим споживачам (населенню, звичайним фізичним особам) для їх особистого, некомерційного використання.
Ризики відсутності необхідних КВЕДів
Здійснення діяльності без відповідного зареєстрованого коду КВЕД є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування. Це може призвести до серйозних наслідків:
- Втрата статусу платника єдиного податку: Податкова може анулювати вашу реєстрацію платником єдиного податку з наступного кварталу (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ);
- Оподаткування доходу за підвищеною ставкою: Дохід, отриманий від діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку, оподатковується за ставкою 15% для платників 1-ї та 2-ї груп (пп. 2 пп. 293.4 ПКУ);
- Проблеми для ФОП на загальній системі: Доходи, отримані від незареєстрованої діяльності, оподатковуються за правилами для звичайних фізосіб (18% ПДФО та 5% військового збору) без можливості врахувати витрати (пп. 177.6 ПКУ).
Рекомендація:
Щоб уникнути ризиків та забезпечити гнучкість для бізнесу, рекомендується реєструвати не лише виробничі, а й потенційно необхідні торговельні КВЕДи «про запас». Додавання КВЕДів є безкоштовним і не впливає на розмір податків, але захищає від можливих претензій з боку контролюючих органів.
Висновки: Ні, ФОПу-виробнику, який має КВЕДи по виробництву власної продукції (25.11, 25.99), мати ще КВЕДи по торгівлі не обов'язково. Адже коди КВЕД з виробництва (клас 25) вже покривають продаж виготовлених вами товарів. Однак, якщо ви плануєте перепродавати товари, придбані в інших постачальників, то реєстрація відповідних торговельних КВЕДів (оптових чи роздрібних) є обов'язковою.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити