Фізична особа-підприємець (ФОП) ІІІ групи може стати платником ПДВ у двох випадках:
- Добровільно, обравши ставку єдиного податку 3% від доходу;
- Обов'язково, при переході на загальну систему оподаткування, якщо сума операцій з постачання товарів/послуг за останні 12 календарних місяців перевищила 1 000 000 грн.
Обґрунтування
Існують два основні механізми реєстрації платником ПДВ для ФОП на ІІІ групі єдиного податку.
1. Добровільна реєстрація під час перебування на спрощеній системі
ФОП ІІІ групи може самостійно обрати статус платника ПДВ. Для цього необхідно обрати відповідну ставку єдиного податку. Податковий кодекс України встановлює для платників ІІІ групи дві ставки:
- 3% від доходу — для тих, хто сплачує ПДВ окремо;
- 5% від доходу — для тих, хто не є платником ПДВ (сума ПДВ включена до єдиного податку).
Таким чином, для добровільної реєстрації платником ПДВ підприємець має обрати ставку єдиного податку 3% (пп. 293.3 ПКУ). Це можна зробити шляхом подання заяви про зміну ставки з 5% на 3%.
2. Обов'язкова реєстрація при переході на загальну систему оподаткування
За загальним правилом, особа зобов'язана зареєструватися платником ПДВ, якщо загальна сума від операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, за останні 12 календарних місяців перевищила 1 млн грн. Однак для платників єдиного податку І-ІІІ груп діє виняток: вони звільнені від цього обов'язку, поки перебувають на спрощеній системі (пп. 181.1 ПКУ).
Обов'язок зареєструватися платником ПДВ виникає, якщо ФОП переходить на загальну систему оподаткування (наприклад, через перевищення річного ліміту доходу для ІІІ групи, який у 2025 році становить 9 336 000 грн). У такому випадку, якщо сукупний дохід за попередні 12 місяців (включаючи період перебування на єдиному податку) перевищує 1 млн грн, ФОП зобов'язаний подати заяву на реєстрацію платником ПДВ.
Заяву про реєстрацію платником ПДВ (форма №1-ПДВ) необхідно подати до контролюючого органу не пізніше 10-го числа першого календарного місяця, в якому відбувся перехід на загальну систему оподаткування (п. 183.4 ПКУ).
***
Читайте також: Реєстрація платником ПДВ у разі переходу з ЄП
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання