Ситуація, коли фізична особа-підприємець (ФОП) на ІІ групі єдиного податку укладає договір на виконання робіт, на які на момент укладання договору не має відповідного коду виду економічної діяльності (КВЕД), є досить ризикованою, незважаючи на те, що КВЕД було додано до моменту оплати та підписання акту виконаних робіт. Податкові органи, як правило, розглядають дату отримання доходу як ключовий момент для визначення податкових зобов'язань. Однак, сам факт початку виконання робіт без зареєстрованого КВЕД може бути розцінений як порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування.
Обґрунтування
Правила роботи на спрощеній системі вимагають, щоб фізична особа — підприємець (ФОП) здійснювала лише ті види діяльності, які зазначені в Реєстрі платників єдиного податку.
Що є порушенням? Порушенням є сам факт здійснення діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників єдиного податку. У вашому випадку договір чітко фіксує дату початку робіт, на яку необхідного КВЕДу ще не було. Якщо ФОП фактично приступив до виконання робіт і буде документальне підтвердження, яке не обмежується пунктом договору, то це є прямим доказом того, що діяльність розпочалася до її офіційної реєстрації. Той факт, що оплата та підписання акта виконаних робіт відбулися пізніше, не скасовує самого факту порушення, яке вже відбулося в попередньому періоді.
На жаль, не можливо передбачити як ДПС буде трактувати дану ситуацію. Зазвичай, для підтвердження доходу вони використовують виписку та акт.
Які ризики для ФОП ІІ групи?
Здійснення діяльності без відповідного коду КВЕД у Реєстрі платників єдиного податку тягне за собою серйозні наслідки, визначені Податковим кодексом України:
- Застосування підвищеної ставки податку: з доходу, отриманого від такої незареєстрованої діяльності, доведеться сплатити єдиний податок за ставкою 15% (пп. 2 пп. 293.4 ПКУ);
- Втрата статусу платника єдиного податку: ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).
Таким чином, ризик порушення правил перебування на ЄП виключати не можна. Якщо документально буде підтверджено, що роботи початі до внесення КВЕД, то платник може втрати статус платника ЄП. Хоча виконання робіт ФОП підтвердить актом, а він як і оплата вже за наявності КВЕД. Та в умовах варіативності з даного приводу доцільно також отримати ІПК.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити