Продаж товарів "єдинником" ІІ групи юрособам та ФОПам - "загальносистемникам"

Так, фізична особа-підприємець на ІІ групі єдиного податку має повне право продавати товари юридичним особам та ФОП на загальній системі оподаткування. Обмеження, встановлені Податковим кодексом для ІІ групи, стосуються виключно надання послуг, а не продажу товарів.

Для оформлення таких угод найкраще використовувати договір купівлі-продажу, оскільки він є більш універсальним. Використання договору поставки також можливе, але воно чітко вказує на оптовий характер торгівлі, що вимагає наявності у ФОП відповідного коду КВЕД для оптової торгівлі.

Далі - детальніше.

Право ФОП на ІІ групі продавати товари юрособам та ФОПам на загальній системі

Ключовим моментом у цьому питанні є чітке розмежування понять «продаж товарів» та «надання послуг» у контексті обмежень для платників єдиного податку 2 групи.

Основна норма, що регулює це питання, — пп. 2 пп. 291.4 ПКУ. Згідно з ним, до другої групи платників єдиного податку належать ФОП, які здійснюють господарську діяльність з:

• надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню;
• виробництва та/або продажу товарів;
• діяльності у сфері ресторанного господарства.

Як бачимо, вимога щодо кола споживачів (лише платники єдиного податку та/або населення) прямо стосується лише надання послуг. Жодних аналогічних обмежень щодо продажу товарів ця норма не містить.

Це означає, що ФОП на ІІ групі може продавати товари будь-яким суб'єктам, включаючи:

• Юридичних осіб на загальній системі оподаткування (в т.ч. платникам ПДВ).
• ФОП на загальній системі оподаткування.
• Неприбутковим та бюджетним установам.
• Нерезидентам (експорт товарів), що підтверджується консультацією щодо експорту товарів єдиноподатниками.

Ця позиція підтверджується і практикою податкових органів, яка фокусується на обмеженнях саме для послуг. Наприклад, у консультації щодо діяльності у сфері ресторанного господарства (Ресторанне господарство "єдинника" ІІ групи: обслуговування юросіб), податківці дозволяють обслуговувати юросіб на загальній системі, обґрунтовуючи це тим, що така діяльність є «продажем і організацією споживання продукції власного виробництва і закупних товарів», а не наданням послуг у чистому вигляді.

Вибір договору: Договір поставки чи Договір купівлі-продажу

Вибір типу договору залежить від характеру вашої діяльності та зареєстрованих КВЕД.

Договір купівлі-продажу (ст. 655 ЦКУ)

Це загальний та універсальний договір. За ним продавець зобов'язується передати товар у власність покупцеві, а покупець — прийняти товар і сплатити за нього певну грошову суму. Він підходить для будь-яких операцій з продажу товарів, як разових, так і регулярних.

Договір поставки (ст. 712 ЦКУ)

Це різновид договору купівлі-продажу, що застосовується у господарській діяльності. За ним продавець (постачальник) зобов'язується передати у встановлений строк товари у власність покупця для використання їх у підприємницькій діяльності або в інших цілях, не пов'язаних з особистим, сімейним, домашнім або іншим подібним використанням.

Рекомендації щодо вибору:

• Договір купівлі-продажу є безпечнішим та універсальним варіантом. Він не несе в собі прямої вказівки на оптовий характер торгівлі і може використовуватись для будь-яких продажів, що знижує ризики претензій з боку контролюючих органів щодо відповідності КВЕД;
• Договір поставки прямо вказує на те, що ви здійснюєте оптову торгівлю, оскільки товари продаються іншому суб'єкту господарювання для його діяльності. Це не є порушенням, але вимагає, щоб у вас був зареєстрований відповідний КВЕД оптової торгівлі (клас 46).

Висновки:

1. ФОП ІІ групи може продавати товари юрособам та ФОП на загальній системі без обмежень, оскільки обмеження стосуються лише надання послуг (пп. 291.4 ПКУ);
2. Договір купівлі-продажу є універсальним і безпечним вибором для оформлення угод, підходить для будь-яких продажів;
3. Договір поставки підходить для оптової торгівлі, але вимагає відповідного КВЕД (клас 46).