Поворотна фінансова допомога – це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення (пп. 14.1.257 ПКУ).
Нормами ПКУ встановлено обмеження на здійснення певних видів діяльності для «єдинників». Так, зокрема, не можуть бути платниками ЄП 3-ї групи суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва (абз. 6 пп. 291.5.1 ПКУ).
Фінансове посередництво – це діяльність, пов’язана з отриманням та перерозподілом фінансових коштів, яка здійснюється установами банків та іншими фінансово-кредитними організаціями (ч. 3 ст. 333 ГКУ).
Надання саме таких послуг заборонене «єдинникам» ІІІ групи.
Здавалося б, надання поворотної фінансової допомоги власними коштами і без відсотків у жодному разі не стосується фінансового посередництва. Однак, на думку податківців, якщо видачу поворотної фіндопомоги вирізняє систематичний характер, то така операція є фінансовим посередництвом і «єдинник» 3-ї групи, який видає таку допомогу, втрачає право перебування на спрощеній системі оподаткування (лист ДФС від 28.02.2019 р. №806/10/ІПК14-29-12-03-22). Аналогічне роз’яснення наведено тут.
Причому, що таке «систематичний характер», податкові органи не пояснюють. Теоретично під це можна підвести видачу поворотної фіндопомоги два і більше разів протягом року.
Як бачимо, позиція податківців не відповідає законодавчим нормам, але ж сперечатися з ними, як відомо, доволі складно, і зазвичай такий спір доводиться вирішувати в суді. Тому чи варто видавати поворотну фіндопомогу, якщо підприємство є платником ЄП 3- ї – вирішувати самому підприємству. Інших ризиків для надавача допомоги нема.
Що стосується отримувача – ФОПа – платника ЄП ІІ групи, зазначимо наступне.
Згідно з ч. 3 пп. 292.11 ПКУ до доходу платника ЄП I – III груп не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців із дня її одержання.
Як відомо, платники ЄП ІІ групи сплачують ЄП у фіксованій сумі, встановленій органами місцевого самоврядування, що не може перевищувати 20% від розміру мінімальної заробітної плати (пп. 293.2 ПКУ). Тобто як отримання, так і повернення поворотної фіндопомоги на суму податку «єдинника» II групи не впливає.
Однак, якщо поворотна фіндопомога не буде повернена протягом 12 календарних місяців, з моменту її отримання, то ФОПу доведеться включити її в загальний дохід. І якщо такий дохід за поточний рік перевищить 834 розміри мінімальної заробітної плати (пп. 291.4 ПКУ), то ФОП втратить право перебування на ЄП ІІ групи.
Висновки:
Для ТОВ – платника ЄП ІІІ групи при наданні фіндопомоги два чи більше разів на рік існує ризик втратити право перебування на ЄП через можливе визнання таких операцій податковою, як «фінансове посередництво».
Для ФОП на ЄП групи ІІ в разі неповернення суми фіндопомоги протягом 12 календарних місяців, з моменту її отримання існує ризик перевищити річний ліміт доходу внаслідок включення такої суми в дохід.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись