Послуги від ФОПа І групи для ФОПа на ІІ групі: заборона та наслідки

Ні, ФОП на єдиному податку І групи не може надавати послуги ФОП на єдиному податку ІІ групи. Така операція є прямим порушенням умов перебування у 1 групі для надавача послуг.

Для отримувача послуг (ФОП ІІ групи) прямих податкових наслідків, як правило, не виникає, оскільки відповідальність за дотримання умов перебування на спрощеній системі несе платник податку, який їх порушує. Проте існують непрямі ризики, пов'язані з можливою перевіркою та визнанням правочину недійсним.

Далі детальний розгляд.

Чи може ФОП І групи надати послуги ФОПу на ІІ групі?

Ні, не може.

Відповідно до пп. 1 пп. 291.4 ПКУ, до 1 групи платників єдиного податку належать фізичні особи-підприємці, які:

• не використовують працю найманих осіб;
• здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню.

Ключовим тут є обмеження щодо кола споживачів послуг — це виключно населення. Інший ФОП (незалежно від групи єдиного податку чи системи оподаткування) є суб'єктом господарювання, а не "населенням" у розумінні законодавства.

Наслідки для ФОПа І групи (надавача послуг)

Основний тягар відповідальності лягає саме на ФОП І групи. У разі виявлення такого порушення на нього чекають серйозні наслідки:

1. Сплата єдиного податку за підвищеною ставкою 15% з доходу, отриманого від такої діяльності (пп. 5 пп. 293.4 ПКУ);

2. Обов'язковий перехід на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ).

Наслідки для ФОПа ІІ групи (отримувача послуг)

Для ФОПа ІІ групи, який отримав послуги, ситуація менш ризикована з точки зору податкового законодавства.

Прямі податкові наслідки відсутні. Податковий кодекс не встановлює відповідальності для покупця за порушення, допущені продавцем/виконавцем. ФОП на ІІ групі має право отримувати послуги від інших платників єдиного податку (пп. 2 пп. 291.4 ПКУ). Той факт, що контрагент порушив умови перебування у своїй групі, є його зоною відповідальності. 

Оцінка ризиків для ФОПа ІІ групи

Незважаючи на відсутність прямих податкових санкцій, для ФОПа ІІ групи існують непрямі ризики:

1. Підвищена увага з боку ДПС. Якщо податкова виявить порушення у ФОП І групи, вона може провести перевірку і його контрагентів. Це може призвести до додаткових запитів та перевірок діяльності ФОПа ІІ групи;

2. Ризик визнання правочину недійсним. Теоретично, правочин, укладений з порушенням вимог законодавства, може бути визнаний недійсним. Хоча на практиці податкові органи рідко використовують цей інструмент у таких випадках, такий ризик існує;

3. Проблеми з підтвердженням витрат у майбутньому. Якщо ФОП ІІ групи колись перейде на загальну систему оподаткування, то на загальній системі ФОП може враховувати витрати для зменшення оподатковуваного доходу. Однак, якщо податкова виявить, що раніше (ще на ІІ групі) ФОП оплачував послуги ФОПа І групи, який не мав права їх надавати (бо І група може працювати лише з населенням), ці витрати можуть бути визнані неправомірними. Чому? Податкова може вважати, що угода з ФОПом І групи була недійсною через порушення ним умов єдиного податку. Як наслідок, суми, сплачені за такі послуги, можуть не визнати витратами при перевірці на загальній системі.

Додаткові рекомендації:

Щоб уникнути будь-яких ризиків, ФОП ІІ групи перед укладанням договору та оплатою послуг варто перевіряти статус свого контрагента. Це можна зробити за допомогою:

• Реєстру платників єдиного податку на офіційному сайті ДПС;
• Запиту у контрагента копії Витягу з реєстру платників єдиного податку, де чітко вказана його група та види діяльності.

Якщо ви бачите, що потенційний виконавець є ФОП 1 групи, від отримання послуг від нього варто відмовитись, щоб уникнути будь-яких потенційних ускладнень у майбутньому.

Висновки:

1. Заборона надання послуг: ФОП І групи не може надавати послуги ФОП ІІ групи, оскільки законодавство обмежує їх діяльність наданням побутових послуг виключно населенню;

2. Наслідки для ФОП І групи: У разі порушення ФОП І групи сплачує підвищену ставку єдиного податку (15%) і зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування;

3. Ризики для ФОП ІІ групи: Прямих податкових санкцій немає, але можливі непрямі ризики: перевірки ДПС, визнання правочину недійсним або проблеми з підтвердженням витрат у майбутньому.