Ресторанне господарство "єдинника" ІІ групи: обслуговування юросіб

Правомірність надання послуг юридичним особам

За загальним правилом, викладеним у Податковому кодексі України (ПКУ), ФОП на ІІ групі єдиного податку не може надавати послуги юридичним особам та ФОП на загальній системі оподаткування. Однак, для діяльності у сфері ресторанного господарства (КВЕД 56.10) податкові органи надають роз'яснення, яке робить виняток з цього правила.

Наприклад, ДПС в ІПК від 07.10.2021 р. №3749/ІПК/99-00-04-03-03-06 зазначає, що ФОП-єдинник ІІ групи, який здійснює діяльність у сфері ресторанного господарства, має право приймати замовлення від суб'єктів господарювання (юридичних осіб та ФОП) на загальній системі оподаткування на обслуговування свят, банкетів та інших спеціальних замовлень. Це обґрунтовується тим, що під час такого обслуговування платник єдиного податку здійснює продаж і організацію споживання продукції власного виробництва і закупних товарів, що не є порушенням умов перебування на ІІ групі. 

Таку саму відповідь читаємо в ІПК ДПС від 12.12.2024 р. №5677/ІПК/99-00-24-03-03ІПК.

Аналонічна відповідь ДПС при відповіді на питання в ЗІР (107.01.02): «Чи має право ФОП – платник ЄП другої групи, що здійснює діяльність у сфері ресторанного господарства, приймати замовлення на обслуговування свят, банкетів, інших спеціальних замовлень від СГ (ЮО та ФОП) на загальній системі оподаткування?».

Таким чином, ви можете приймати замовлення на ресторанне обслуговування у своєму приміщенні як від державних установ, так і від юридичних осіб на загальній системі оподаткування.

Документальне оформлення відносин

Для належного оформлення господарських відносин з юридичною особою рекомендується мати такий пакет документів:

• Договір про надання послуг з організації харчування: Це основний документ, що фіксує права та обов'язки сторін, перелік та вартість послуг, порядок розрахунків та інші істотні умови;
• Рахунок-фактура: На підставі цього документа замовник здійснюватиме оплату;
• Акт приймання-передачі наданих послуг (або накладна): Цей документ підтверджує факт надання послуг (або продажу товарів) у повному обсязі та їх вартість. Підписання акту обома сторонами є підставою для остаточних розрахунків і засвідчує відсутність претензій з боку замовника. Юридичним особам, як правило, необхідний саме акт для закриття операції у своєму обліку.

Залежно від особливостей кожної конкретної ситуації можуть складатися й інші документи.

Порядок розрахунків

Розрахунки з юридичною особою або держустановою доречно проводити у безготівковій формі.

• Перерахунок на розрахунковий рахунок ФОП (IBAN): Це найоптимальніший і правильний спосіб. Ви виставляєте замовнику рахунок-фактуру із зазначенням своїх банківських реквізитів у форматі IBAN, а замовник перераховує кошти зі свого поточного рахунку на ваш;
• Оплата через POS-термінал: застосовується, коли оплата корпоративною карткою через ваш POS-термінал.

Застосування РРО/ПРРО

Питання необхідності застосування реєстратора розрахункових операцій (РРО) або програмного РРО (ПРРО) залежить від способу оплати:

• Якщо оплата надходить як прямий банківський переказ (з рахунку-IBAN замовника на ваш рахунок-IBAN згідно з виставленим рахунком), то така операція не вважається розрахунковою в розумінні Закону про РРО. У цьому випадку застосовувати РРО/ПРРО не потрібно. Видавати фіскальний чек не треба, достатньо надати замовнику акт виконаних робіт (наданих послуг) або накладну; 
• Якщо замовник розраховується корпоративною платіжною карткою через ваш POS-термінал, така операція є розрахунковою. У цьому випадку ви зобов'язані провести таку операцію через РРО/ПРРО та видати фіскальний чек. 

Висновки:

1. Правомірність надання послуг: ФОП на ІІ групі єдиного податку з КВЕД 56.10 може надавати ресторанні послуги (обслуговування свят, банкетів) юридичним особам та держустановам на загальній системі оподаткування, оскільки це вважається продажем і організацією споживання продукції, що не порушує умов ІІ групи; 

2. Документальне оформлення: Для співпраці з юридичними особами необхідно оформити договір про надання послуг, рахунок-фактуру та акт приймання-передачі послуг (або накладну), які підтверджують факт і вартість наданих послуг;

3. Розрахунки та РРО: Безготівкові розрахунки через IBAN не вимагають застосування РРО/ПРРО, достатньо акту або накладної; оплата через POS-термінал корпоративною карткою є розрахунковою операцією, що вимагає РРО/ПРРО та видачі фіскального чека.