Згідно з пп. 2 пп. 291.4 ПКУ, до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
- обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Згідно з пп. 291.5.1 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп, зокрема:
суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють:
- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів).
Перелік товарів із зазначенням їх кодів УКТ ЗЕД, які відносяться до пального, а відтак, є підакцизними в розумінні ПКУ, наведено в пп. 215.3.4 ПКУ.
Термін «роздрібна торгівля» наведено у пп. 76 ст. 1 Закону №3817 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»:
- роздрібна торгівля - діяльність з продажу товарів (у тому числі з їх відвантаженням для подальшої доставки) кінцевим споживачам для особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив.
Таким чином, ФОП-платник єдиного податку ІІ групи не має права здійснювати продаж юридичним особам товарів, які є підакцизними, оскільки такий продаж може бути лише фізичним особам.
Якщо товари не є підакцизними, можлива їх реалізація на користь юридичних осіб, код КВЕД залежить від виду товару, наприклад, це може бути код 46.71 «Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами».
Підприємець підписав договір з юридичною особою на використання торгової марки. Чи не вважатиметься така операція наданням послуг для юридичної особи, якщо сировина придбавається в цієї ж юридичної особи? Для з’ясування цього питання потрібно аналізувати умови конкретного договору.
Висновки:
- ФОП на ЄП ІІ групи не може продавати підакцизні товари (фасовані мастила) юридичним особам, лише фізичним особам для некомерційного використання;
- Якщо мастила не підакцизні, продаж юрособам можливий. Код КВЕД залежить від виду товару;
- Договір на використання торгової марки може вважатися наданням послуг юрособі, залежно від умов договору, що потребує додаткового аналізу.
Світлана Яценко
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити