Запитання:
Питання щодо податкової декларації платника єдиного податку 4 групи, а точніше розрахунку МПЗ, розділ 2:
1) Чи всі суми, що входять в розрахунок за 2024 рік повинні мати дату платежу з 01.01.2024 р. до 31.12.2024 р.? (тобто тут оплати за: єдинника 4 групи за 4 квартал 2023 р. до 3 кварталу 2024 р.; сума оренда за грудень 2023 р. по листопад 2024 або ж і за грудень, якщо заплатили до 31.12; так само податки по ЗП та податки з пайових, бо є такі що нараховані за 2024 р., а сплачені в 2025 р.)
2) Чи враховується для зменшення МПЗ в цьому році минулорічна різницю між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, які додані і сплачені до 1 кварталу 2024 р.?
3) Голові господарства нараховано дивіденди і з них сплачені податки ПДФО та ВЗ (в цьому фермерському господарстві голова отримує ЗП, на іншому - ні). Чи зараховувати ці суми ПДФО та ВЗ в розділ 2?
Відповідь:
1) За загальним правилом всі податки, збори, що включаються до розрахунку за 2024 рік, повинні мати дату платежу з 01.01.2024 р. до 31.12.2024 р., за умови, що згідно з законодавством гранична дата настає в цей період. Тобто тут будуть оплати: ЄП 4 гр. - за 4 квартал 2023 р., за 1, 2 і 3 квартали 2024 р.; сума орендної плати за період за грудень 2023 р., якщо оплата за договором в 2024 році; суми орендної плати, сплачені в 2024 році, якщо згідно з договором вони мають бути сплачені в цьому році; ПДФО та ВЗ із зарплати працівників, якщо строк їх сплати припадає на 2024 рік тощо.
Окрім оплати за договором емфітевзису. Адже згідно з ПКУ:
"297-1.6. У разі використання земельної ділянки на праві емфітевзису податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, сплачені під час здійснення виплат за таким договором емфітевзису, щорічно враховуються у частці, розрахованій пропорційно до річної суми нарахованої амортизації на нематеріальний актив у вигляді права користування земельною ділянкою за договором емфітевзису."
Інший виняток описано тут. Наприклад, якщо в 2023 році сплатили ЄСВ групи 4 за четвертий квартал 2023 року, то така сплата включається до розрахунку МПЗ за 2024 рік.
2) Минулорічна різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, яка додана до ЄП групи 4 за 1 квартал 2024 року і сплачена, не враховується для зменшення МПЗ в 2024 році, згідно з п. 297-1.8 ПКУ.
3) Щодо суми ПДФО і ВЗ з дивідендів голові ФГ. До розрахунку включають ПДФО і ВЗ з дивідендів, тільки якщо голова працює в ФГ за трудовим договором. Про це детальніше тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити