Функції контролюючих органів обласного та центрального рівнів визначено ст. 19-1 ПКУ, функціональні повноваження державних податкових інспекцій встановлено ст. 19-3 ПКУ.
З набранням чинності змін, які внесено до ПКУ відповідно до Закону від 21.12.2016 р. №1797-VIII, функцію проведення відповідно до законодавства перевірок та звірок платників податків закріплено виключно за контролюючими органами обласного та центрального рівнів.
Рішення про проведення документальної позапланової перевірки платника податків – фізособи приймається керівником контролюючого органу (його заступником або уповноваженою особою) на підставі пп. 78.1.7 ПКУ та оформлюється наказом.
Тривалість документальних позапланових перевірок не повинна перевищувати 5 робочих днів для суб’єктів малого підприємництва та 10 робочих днів для інших платників податків, крім великих платників податків і фізосіб – підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах 3 - 8 п. 82.2 ПКУ.
Для фізосіб - підприємців, які не мають найманих працівників, не повинна перевищувати 3 робочі дні, за наявності за два останні календарні роки одночасно таких умов:
- платником податку подано податкову декларацію про відсутність доходів від провадження господарської діяльності;
- платник податку не зареєстрований як платник ПДВ;
- в контролюючих органах відсутня податкова інформація щодо:
- використання платником податку найманої праці фізосіб;
- відкритих платником податку рахунків у банках та інших фінансових установах.
Продовження строків проведення документальних позапланових перевірок можливе за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не більш як на 2 робочих дні для суб’єктів малого підприємництва та 5 робочих днів для інших платників податків, крім великих платників податків.
Результати перевірок оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка.
Строк складення акта (довідки) про результати перевірки не зараховується до строку проведення перевірки, встановленого ПКУ (з урахуванням його продовження).