Допомога на лікування дитини працівника

Варіант 1 – договір з медзакладом, матеріальна допомога за пп. 170.7.4 ПКУ

Для надання підприємством матеріальної допомоги на лікування дитини працівника потрібно:

• отримати від працівника заяву з проханням оплатити вартість лікування медзакладу: на підставі рахунку медзакладу чи згідно з договором перерахувати кошти на поточний рахунок самого закладу. Тож на руки така допомога працівнику не видається;
• самостійно укласти договір безпосередньо із медичним закладом (у разі позитивного рішення підприємства (благодійника)). 

На підставі цих документів роботодавець видає наказ про надання допомоги. Крім того, мають бути документи, що підтверджують лікування у даному медзакладі та витрати на його проведення: окрім договору, це медичний висновок, чеки, касові ордери тощо.

Цільова допомога на лікування, перерахована безпосередньо закладу охорони здоров'я, не включається до оподатковуваного доходу працівника підприємства, а також члена сім'ї працівника першого ступеня спорідненості на підставі пп. «а» пп. 170.7.4 ПКУ.

Дитина працівника і є саме членом сім’ї першого ступеня споріднення. При цьому сума такої допомоги нормами ПКУ не обмежена.  Із суми допомоги, що перерахована безпосередньо медзакладу, ПДФО та військовий збір не утримується. 

Матеріальна допомога на лікування, що перерахована закладу охорони здоров'я відображається підприємством у додатку 4ДФ єдиної звітності за ознакою «169».

Якщо ж хоча би одну з вищезазначених умов не виконано, то допомога на лікування підлягатиме оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%. 

Оподатковувана сума допомоги відображатиметься у додатку 4ДФ єдиної звітності за ознакою «126».

На кошти, що перераховані медичному закладу на оплату лікування дитини працівника, ЄСВ не нараховується, оскільки така виплата не входить до фонду оплати праці згідно за пп. 3.32 Інструкції №5.

Варіант 2 – матеріальна допомога за пп. 165.1.19 ПКУ

Для надання неоподатковуваної матеріальної допомоги за пп. 165.1.19 ПКУ підприємство має мати підтвердні документи, для підтвердження цільового характеру надання коштів на оплату лікування, а саме:

• документи, що підтверджують потребу дитини в лікуванні та медобслуговуванні (зокрема, наявність та характеристики хвороби, травми, отруєння, патологічного стану тощо);
• документи про надання таких послуг дитині, їх вартість. Такими документами можуть бути: договори, платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг, інші відповідні документи залежно від необхідного лікування або медичного обслуговування, хвороби та її стану.

Звичайно ж, має бути заява від працівника та відповідний наказ від підприємства про надання такої матеріальної допомоги.

Матеріальна допомога належить до доходів, що не є об'єктом оподаткування ПДФО та військовим збором. Проте,  суми наданої допомоги потребують відображенню у додатку 4ДФ єдиної звітності за ознакою доходу «143».

Згідно з пп. 14 розділу І Переліку №1170, допомога на лікування не є об'єктом оподаткування ЄСВ, оскільки не належить до фонду оплати праці. Відповідно у додатку 1 єдиної звітності не відображається.

Якщо ж хоча би одну з вищезазначених умов не виконано, то допомога на лікування підлягатиме оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%. 

Висновок

За обома розглянутими варіантами матеріальна допомога на лікування дитини працівника може надаватися в будь-якій сумі, за виконанням вказаних умов та без оподаткування. Періодичність чи часткове перерахування коштів на лікування законодавством не встановлена. Тому, для уникнення оподаткування потрібно мати всі необхідні документи, що підтверджують вартість лікування дитини працівника.