Компенсація та вихідна допомога демобілізаційному працівнику

Перш ніж відповісти на поставлені питання, згадаємо, чи має право демобілізований працівник на дні щорічної відпустки після 19.07.2022 року, для вірного підрахунку днів щорічної відпустки до компенсації.

Згідно з п. 2 ст. 9 Закону про відпустки до стажу роботи, що дає право на щорічну основну відпустку, не зараховуватиметься час, коли за працівниками, призваними на строкову військову службу, військову службу за призовом осіб офіцерського складу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, військову службу за призовом осіб із числа резервістів в особливий період або прийнятими на військову службу за контрактом, у тому числі шляхом укладення нового контракту на проходження військової служби, під час дії особливого періоду на строк до його закінчення або до дня фактичного звільнення зберігалися місце роботи і посада на підприємстві на час призову. 

Тобто мобілізований працівник, після скасування (з 19.07.2022 р.) нарахування середньої роботодавцем, не матиме права на трудовий стаж, що дає право на дні відпустки. А до 18.07.2022 р. включно мобілізований працівник мав це право.

Для розрахунку середньоденної зарплати брати оклад 6800,00 грн чи МЗП на момент звільнення - 7100,00 грн?

Розрахунковим періодом для обчислення компенсації працівнику, який звільняється у 30 січня 2024 року, буде січень 2023 – грудень 2023 рр. 

Крім того, до розрахунку середньої зарплати входить час, коли працівник був мобілізований зі збереженням робочого місця та посади та не мав заробітку (п. 2 ст. 9 Закону про відпустки), тож цей період підлягає виключенню з розрахункового періоду (абз. 7 п. 2 Порядку №100).

Тож виходить, що в даному випадку у працівника немає жодного повного відпрацьованого місяця (з 1-го по 1 число), тобто відсутній розрахунковий період. 

А якщо у працівника відсутній розрахунковий період, то середня заробітна плата обчислюється відповідно до абз. 3 - 5 п. 4 Порядку № 100 (абз. 8 п. 2 Порядку № 100), відповідно до яких, у разі відсутності в розрахунковому періоді заробітної плати, середня зарплата розраховується з установленого в трудовому договорі тарифної ставки, посадового (місячного) окладу. У випадку, якщо оклад є меншим за МЗП, то розрахунок слід проводити з МЗП.

Тож, оскільки оклад демобілізованого працівника на момент звільнення 6800,00 грн, то розрахунок компенсації має проводитися з МЗП на момент звільнення, тобто 7100,00 грн.

Як розрахувати вихідну допомогу за останні 2 місяці?

Середня заробітна плата  для розрахунку вихідної допомоги при звільненні обчислюється виходячи з виплат за останні два календарні місяці роботи, що передують місяцю, в якому відбувається подія, з якою пов’язана відповідна виплата.

Якщо протягом останніх двох календарних місяців, що передують місяцю, в якому відбувається подія, з якою пов’язана відповідна виплата, працівник не працював, середня заробітна плата обчислюється виходячи з виплат за попередні два місяці роботи. Ну, а якщо у працівника відсутній розрахунковий період, то середня заробітна плата обчислюється відповідно до абзаців 3-5 п. 4 Порядку №100 (п. 2 Порядку №100).

У разі коли середня місячна заробітна плата визначена законодавством як розрахункова величина для нарахування виплат і допомоги, вона обчислюється шляхом множення середньоденної заробітної плати, розрахованої із двох місяців, на середньомісячне число робочих днів у розрахунковому періоді (абз. 3 п. 8 Порядку №100).

Середньоденний заробіток визначають діленням нарахованої зарплати на фактично відпрацьовані дні за 2 місяці, зазвичай це місяці перед звільненням. Середньомісячна кількість робочих днів визнaчається діленням на 2 кількості робочих днiв за два місяці до звільнення працівника згідно з графіком pоботи підприємства (абз. 4 п. 8 Порядку №100).

Звертаємо увагу, що виплати, які включаються у розрахунок середньої визначені п. 3 Порядку №100, а які не включаються – п. 4 Порядку №100.

Приклад

Демобілізований працівник звільняється за станом здоров’я 30.01.2024 р. Зарплата за попередні два місяці та наступні ще два відсутня. МЗП за листопад та грудень 2023 року – 6700,00 грн. 

Умовний заробіток за два місяці – 13400,00 грн (6700,00 грн + 6700,00 грн);

• Кількість робочих днів за два місяці – 43 р.д. (22 р.д. + 21 р.д.).
• Середньоденна зарплата – 311,63 грн (13400,00 грн : 43 р.д.);
• Розмір вихідної допомоги – 6700,01 грн ((311,63 грн х 43 р.д.) :2).

Згідно з п. 4 розділу І Переліку № 1170 вихідна допомога входить до виплат, на які ЄСВ не нараховується, оскільки вона не є складовою зарплати (п. 3.8 Інструкції №5). Відповідно в додатку 1 єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ не відображається.

А от ПДФО та ВЗ потрібно утримати, бо вихідна допомога включається в оподатковуваний дохід як інші доходи, згідно пп. 164.2.20 ПКУ. Отже, вихідну допомогу (без застосування ПСП, бо це не зарплата!) слід відобразити в додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ за ознакою доходу «127».