Чи потрібно рахувати курсові різниці за розподільчим рахунком?

Відповідно до п. 5 П(С)БО 21 операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення операції (дати визнання активів, зобов'язань, власного капіталу, доходів і витрат).

Підприємство може операції з безготівкових розрахунків в іноземній валюті відображати у валюті звітності у сумі, визначеній у документах банку, з урахуванням особливостей застосування банком валютного курсу на дату здійснення операції, у разі якщо це не суперечить вимогам податкового і митного законодавства в частині застосування валютного курсу.

У п. 8 П(С)БО 21 зазначено, що визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики).

Курсові різниці від перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат).

Приклад. 02.07.2018 р. підприємство отримало 20 000 дол. США на розподільчий рахунок. 03.07.2018 р. банк здійснив обов'язковий продаж надходжень в іноземній валюті в сумі 10 000 дол. США. При цьому курс долара становив:

02.07.2018 р. за 1 дол. США – 26,327494 грн;

03.07.2018 р. за 1 дол. США – 26,232692  грн.

У ситуації, що розглядається, на дату операції (здійснення банком обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті) визначається курсова різниця на суму залишку коштів на розподільчому рахунку (10000 дол. США х (26,232692  - 26,327494) = -948,02 грн).

Від’ємна курсова різниця в сумі 948,02 грн відображається проведенням Дт 945 Кт 316.

Як відобразити в обліку операції зарахування та обов’язкового продажу валюти читайте тут>>