За 2017 рік фінзвітність слід подавати за старими критеріями визначення типу підприємства

Критерії визначення типу підприємства

З 01.01.2018 р. згідно з ст. 2 Закону про бухоблік, мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінзвітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв: 

• балансова вартість активів - до 350 тис. євро;
• чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - до 700 тис. євро;

• середня кількість працівників - до 10 осіб. 

Малими є підприємства, які відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

• балансова вартість активів - до 4 млн євро; 
• чистий дохід від реалізації продукції (товарів,  робіт, послуг) - до 8 млн євро; 
• середня кількість працівників - до 50 осіб. 

Середніми є підприємства, які відповідають щонайменше двом із таких критеріїв: 

• балансова вартість активів - до 20 млн євро; 
• чистий дохід  від  реалізації  продукції  (товарів,  робіт, послуг) - до 40 млн євро; 
• середня кількість працівників - до 250 осіб. 

Великими є підприємства, які відповідають щонайменше двом із таких критеріїв: 

• балансова вартість активів - понад 20 млн євро; 
• чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - понад 40 млн євро; 
• середня кількість працівників - понад 250 осіб. 

Вищезазначені критерії застосовуються при складанні фінзвітності за періоди після 01.01.2018 р. При складанні фінзвітності за 2017 рік необхідно користуватись старими критеріями, зазначеними в ст. 55 ГКУ. 

Суб’єктами мікропідприємництва є юрособи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 10 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 2 млн євро, визначену за середньорічним курсом НБУ.

Суб’єктами малого підприємництва є юрособи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 10 млн євро, визначену за середньорічним курсом НБУ.

Суб’єктами великого підприємництва є юрособи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) перевищує 250 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності перевищує суму, еквівалентну 50 млн євро, визначену за середньорічним курсом НБУ.

Інші суб’єкти господарювання належать до суб’єктів середнього підприємництва.

Період для складання декларації про прибуток

Відповідно до п. 137.5 ПКУ річний податковий (звітний) період з податку на прибуток встановлюється для платників податків у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 млн грн.

Отже, для визначення податкового періоду необхідно використовувати розмір доходу за попередній звітний період. Тож, якщо у 2017 році підприємство перевищило дохід в 20 млн грн, то при складанні звітності за періоди 2018 р. воно застосовує квартальний податковий (звітний) період. При цьому, п. 46.2 ПКУ передбачено, що фінзвітність є додатком до податкової декларації з податку на прибуток та її невід’ємною частиною. Отже, разом з квартальною декларацією з податку на  прибуток підприємство повинно подавати і квартальну фінзвітність у формі, що передбачена для відповідного типу підприємства.

Фінансова звітність

Згідно з п. 2 П(С)БО 25, фінзвіт суб’єкта малого підприємництва (№1-м, №2-м) складають:

• суб’єкти малого підприємництва;
• представництва іноземних суб’єктів госпдіяльності. 

Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (№1-мс, №2-мс) складають:

• суб’єкти мікропідприємства;
• суб’єкти малого підприємства, які ведуть спрощений бухоблік (платники єдиного податку).