Релігійна діяльність у 2026 році: форма реєстрації, податковий статус та податкова звітність (аудіоверсія)

Організаційно-правова форма та податковий статус

Оптимальною організаційно-правовою формою для спільноти, основною метою якої є релігійна та служительська діяльність, є релігійна організація (зокрема релігійна громада) — юридична особа зі статусом неприбуткової організації та включенням до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Релігійна організація створюється та діє відповідно до Закону «Про свободу совісті та релігійні організації» від 23.04.1991 №987-XII, який передбачає, зокрема, релігійні громади, управління і центри, монастирі, релігійні братства, місії та духовні навчальні заклади.

Для цілей оподаткування доцільно отримати статус неприбуткової організації відповідно до п. 133.4 ПКУ. Для цього установчі документи мають відповідати вимогам пп. 133.4.1 ПКУ (з урахуванням спеціальних норм для релігійних організацій), а організація повинна бути внесена контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Відповідно до пп. 133.4.2 ПКУ, доходи релігійної організації можуть використовуватися на:

• утримання організації;
• реалізацію мети, завдань і напрямів діяльності, визначених статутом;
• неприбуткову добродійну діяльність;
• гуманітарну та благодійну допомогу, милосердя.

Актуальна позиція ДПС щодо умов неприбуткового статусу викладена, зокрема, у роз'ясненні ДПС від 27.02.2026.

Важливо! Витрати на навчання, трансляцію релігійних заходів, господарське забезпечення та надання допомоги доцільно прямо передбачити у статутних напрямах діяльності та кошторисі організації. Нецільове використання активів може призвести до нарахування податку на прибуток та виключення організації з Реєстру неприбуткових організацій (аналогічна позиція наведена в Базі ЗІР, категорія 102.04).

Щодо статусу платника ПДВ

Грошові пожертви не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки їх отримання не є операцією з постачання товарів або послуг.

Згідно з ч. 1 ст. 6 Закону №5073, благодійною пожертвою визнається безоплатна передача благодійником коштів, іншого майна, майнових прав у власність бенефіціарів для досягнення певних, наперед обумовлених цілей благодійної діяльності. Своєю чергою, відповідно до п. 185.1 ПКУ, об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції платників податку з постачання товарів, робіт, послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване на митній території України.

Отже, передача грошових коштів у вигляді благодійної допомоги (благодійної пожертви) не є постачанням товарів / послуг у розумінні ПКУ, а тому операція з надання/отримання благодійної допомоги у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ (позиція ДПС у базі ЗІР, категорія 101.16).

Операції релігійних організацій з постачання культових послуг та предметів культового призначення за переліком, затвердженим постановою КМУ від 12.09.1997 №1010, звільняються від оподаткування ПДВ згідно з пп. 197.1.9 ПКУ.

Зверніть увагу: при визначенні необхідності обов'язкової реєстрації платником ПДВ за пп. 181.1 ПКУ (перевищення 1 млн грн за останні 12 календарних місяців) враховуються як оподатковувані, так і звільнені від ПДВ операції з постачання (у тому числі пільгові культові послуги/товари). Водночас суми отриманих грошових пожертв до цього обсягу не включаються.

Податкова звітність

1.  Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та фінансова звітність

Відповідно до абз. 9 п. 46.2 та пп. 133.4.7 ПКУ для неприбуткових організацій встановлено річний звітний період. Звіт за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 17.06.2016 №553, разом із річною фінзвітністю подається протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року (пп. 49.18.3 ПКУ). Роз'яснення ДПС щодо складання Звіту наведено за посиланням від 30.01.2026.

2. Звітність з ПДВ

У разі добровільної або обов'язкової реєстрації платником ПДВ релігійна організація подає податкову декларацію з ПДВ щомісячно — протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця (п. 202.1 та п. 203.1 ПКУ).

3.  Звітність податкового агента (єдиний внесок, ПДФО, ВЗ)

У разі нарахування та виплати доходів фізичним особам (заробітна плата працівників, винагороди за ЦПД, надання цільової чи нецільової благодійної допомоги за ст. 170.7 ПКУ) організація подає Податковий розрахунок сум доходу (з додатками 1, 4ДФ тощо) щокварталу протягом 40 календарних днів.

Висновки

• Оптимальна модель — релігійна організація (громада) зі статусом неприбуткової, включена до Реєстру неприбуткових установ та організацій, із чітко закріпленими у статуті напрямами діяльності та кошторисом;
• Грошові пожертви не є об’єктом оподаткування ПДВ і не враховуються у розрахунку 1-мільйонного ліміту, проте інші операції з постачання товарів/послуг (включаючи пільгові культові послуги) підлягають контролю для цілей ПДВ-реєстрації;
• Базова податкова звітність неприбуткової релігійної організації — річний Звіт про використання доходів неприбуткової організації разом із фінансовою звітністю, а у разі реєстрації платником ПДВ чи здійснення виплат фізичним особам — відповідні декларації з ПДВ та Податковий розрахунок (4ДФ).