Виправлення помилки в Об’єднаному звіті (аудіоверсія)

Виправлення помилки у складі «Звітного» Податкового розрахунку

Відповідно до Порядку №4, в Додатку Д1 Податкового розрахунку відпускні потрібно відображати окремим від заробітної плати рядком, зазначаючи код типу нарахувань (КТН) «10». Обов’язково потрібно вказати місяць нарахування відпускних. Якщо відпускні «перехідні», як в даному прикладі (починаються в травні і закінчуються в червні) - то рядків для відпускних буде два (за кожний місяць окремо). Враховуючи, що виправлення допущеної помилки не вплине на сумові показники основної частини Податкового розрахунку (бо в підсумку сумарно дасть нуль за зобов’язаннями з ЄСВ), можна застосувати коригування у складі «Звітного» Податкового розрахунку.

Це може бути як поточний звіт, так і звіт за будь-який наступний період.  Застосування такого методу виправлення є допустимим завдяки можливості вносити в Додаток Д1 від’ємні значення сум нарахованої заробітної плати та ЄСВ у разі здійснення перерахунків. 

Внесення коригувань у Додатку Д1

Для коректного відображення нарахування заробітної плати, відпускних за травень та відпускних за червень 2026 року потрібно у Додатку Д1 сформувати рядок, у графі 10 якого треба зазначити місяць в якому була допущена помилка.

В даному прикладі потрібно зазначити 05.2026 – місяць у якому відпускні були включені до суми заробітної плати. 

• В графах 16 (сума нарахованої заробітної плати/доходу за звітний місяць) та 17 (сума нарахованої заробітної плати/доходу за звітний місяць, на яку нараховано єдиний внесок)  цього рядка потрібно внести зі знаком "мінус" суму відпускних, яка була помилково показана як заробітна плата. В графі 20 (сума нарахованого єдиного внеску) – треба вказати суму ЄСВ «з мінусом»;
• Графа 25 (ознака 0,1) при цьому не заповнюється. Далі потрібно сформувати окремі рядки для відпускних (так як в даному прикладі відпустка перехідна та припадає на два місяці - травень та червень, то буде два окремих рядки);
• Для кожного рядка з відпускними у графі 09 потрібно зазначити КТН «10»;
• У графі 10 треба вказати відповідний місяць, за який нараховані відпускні (05.2026 та 06.2026);
• У графах 16 та 17 потрібно зазначити коректну суму відпускних;
• У графі 20 – вноситься сума ЄСВ, нарахованого на відпускні;
• Графу 25 заповнювати у даному прикладі не потрібно. Таке коригування у підсумку дає нуль, адже було знято стільки ж – скільки було додано. 

Коригування Додатку 4ДФ та Податкового розрахунку

Відповідно до Податкового кодексу України, заробітна плата та відпускні оподатковуються Податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором за однаковими правилами й відображаються у 4ДФ загальною сумою (за єдиним кодом ознаки доходу «101»). Жодних помилок в оподаткуванні чи ідентифікації доходу в 4ДФ у даному прикладі немає, тому коригувати Додаток 4ДФ не потрібно. Щодо заповнення головної сторінки Податкового розрахунку – так як дані дії щодо коригування нарахування заробітної плати і відпускних не вплинули на кінцевий результат – то і відображати тут інформацію щодо коригування не потрібно.

Висновки

• В Додатку Д1 Податкового розрахунку відпускні потрібно відображати окремим від заробітної плати рядком, зазначаючи місяць нарахування відпускних та код типу нарахувань (КТН) «10»;
• Виправлення допущеної помилки не вплине на сумові показники основної частини Податкового розрахунку (бо в підсумку сумарно дасть нуль за зобов’язаннями з ЄСВ), тому можна застосувати коригування у складі «Звітного» Податкового розрахунку;
• Заробітна плата та відпускні оподатковуються ПДФО та військовим збором за однаковими правилами й відображаються у 4ДФ загальною сумою (за єдиним кодом ознаки доходу «101»). Тому в даному прикладі виправляти в Додатку 4ДФ нічого не потрібно.