Визначення кваліфікації допомоги
Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), визначено два основні способи фінансування лікування працівника, які мають різне податкове навантаження: цільова благодійна допомога на лікування (перерахування коштів безпосередньо закладу охорони здоров'я); нецільова благодійна допомога (виплата коштів на руки працівнику).
В даному випадку, оплата рахунків кваліфікується як цільова допомога на лікування (пп. 170.7.4 ПКУ). Згідно Податковому кодексу України, підприємство має право оплатити вартість послуг з лікування або вартість ліків безпосередньо закладу охорони здоров'я для оплати послуг або ліків за наявності підтвердних документів (рахунок-фактура від лікарні, рецепт на ліки, виписка з історії хвороби). Саме правильна кваліфікація наданої допомоги впливає на її відображення у звіті 4ДФ.
Відображення у звіті 4ДФ
У звіті 4ДФ необхідно вказувати реєстраційний номер (ІПН) матері директора, оскільки саме вона є безпосереднім отримувачем допомоги (пацієнтом), на користь якої здійснюється оплата послуг лікування. Незважаючи на те, що заяву пише директор, дохід у вигляді вартості лікування виникає саме у особи, яку лікують. Для цього директору потрібно надати копію ІПН матері та документи, що підтверджують перший ступінь споріднення (свідоцтво про народження директора).
Код доходу у звіті 4ДФ
Вибір коду залежить від обраної Вами норми ПКУ. Є два можливих варіанти: код «169» — якщо допомога надається як цільова благодійна допомога згідно з пп. 170.7.4 ПКУ. В даному випадку - оплата здійснюється безпосередньо закладу охорони здоров'я. ПДФО та військовий збір не утримуються. Сума допомоги не обмежена, але вона не може надаватися на косметичні операції, протезування дорогоцінними металами тощо, перелічені в пп. «а» пп. 170.7.4 ПКУ. Другий варіант - код «143» — якщо допомога надається на підставі пп. 165.1.19 ПКУ (допомога на лікування та медичне обслуговування). Застосування цього коду вимагає наявність підтвердних документів (рахунків, актів, довідок), що підтверджують вартість медичних послуг. ПДФО та військовий збір не утримуються. Як правило, для оплати рахунків лікарні за родичів використовують код «169».
Умови для звільнення від податків
Оскільки дохід не включається до загального оподатковуваного доходу (згідно з пп. 165.1.19 або 170.7.4), військовий збір не нараховується і не утримується. на таку допомогу ЄСВ не нараховується, оскільки вона не входить до фонду оплати праці та надається для оплати послуг лікування.
Варто зауважити, що відповідно до пп. 165.1.19 або 170.7.4 ПКУ обов'язково повинні бути в наявності:
- заява директора з проханням оплатити лікування матері;
- копія паспорта та ІПН матері;
- документ, що підтверджує спорідненість (свідоцтво про народження);
- рахунок-фактура від лікарні, виписаний на підприємство (або на матір, але із зазначенням, що платником є підприємство);
- наказ по підприємству про надання цільової благодійної допомоги.
Висновки
Оскільки фактичним отримувачем є мати директора, у звіті відображаються дані саме цієї фізичної особи, а саме її реєстраційний номер облікової картки платника податків (ІПН).
Так як оплата здійснюється безпосередньо закладу охорони здоров'я, найбільш доцільним у звіті 4ДФ буде використання коду «169».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
