Виправлення ПФД в 4ДФ: чи загрожує втрата єдиного податку ФОП ІІ групи у 2026 році? (аудіоверсія)

Порядок та алгоритм виправлення помилки в додатку 4ДФ

Зазначення ознаки доходу «153» (повернення поворотної фінансової допомоги) замість «197» (надання поворотної фінансової допомоги) при виплаті коштів на користь фізичної особи-підприємця є методологічною помилкою.

Відповідно до розділу V Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого Наказом Мінфіну №4, виправлення помилок у поданому та прийнятому додатку 4ДФ після закінчення граничного строку подання звітності здійснюється шляхом подання Податкового розрахунку та додатка 4ДФ з типом «Уточнюючий».

Коригування показників проводиться виключно для тих рядків, у яких було допущено помилку, за допомогою методу «0/1» у графі 10 додатка 4ДФ:

1. Рядок на вилучення (ознака «1»):

Повністю повторіть помилковий рядок із раніше поданого звіту (з усім обсягом нарахованого/виплаченого доходу та ознакою доходу «153»), а у графі 10 («Ознака (0, 1)») вкажіть «1».

2. Рядок на введення (ознака «0»)

Запишіть повністю правильний рядок (ті самі суми та РНОКПП ФОП), але у графі 6 («Ознака доходу») зазначте правильний код «197», а у графі 10 вкажіть «0».

Наслідки та фінансові санкції для ТОВ (податкового агента)

Для підприємства, яке виступає податковим агентом щодо відображення доходів фізичних осіб у формі 4ДФ, самостійне виправлення цієї помилки не призведе до нарахування штрафів.

Згідно з п. 119.1 ПКУ, фінансова відповідальність у розмірі 1 020 грн (або 2 040 грн за повторне порушення протягом року) застосовується за подання звітності з недостовірними відомостями або помилками лише у разі, якщо такі помилки призвели до:

• зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку (ПДФО та військового збору);
• зміни платника податку (тобто помилки в реєстраційному номері облікової картки платника податків — РНОКПП).

Поворотна фінансова допомога (як з кодом «153», так і з кодом «197») відповідно до пп. 165.1.31 ПКУ не включається до загального місячного (календарного) оподатковуваного доходу фізособи. Відповідно, у додатку 4ДФ у графах 4а, 4 (ПДФО) та 5а, 5 (військовий збір) відображаються нулі або прочерки.

Оскільки заміна коду доходу з «153» на «197» не змінює податкові зобов'язання з ПДФО та військового збору та не змінює отримувача коштів, штраф за ст. 119.1 ПКУ не застосовується. Також відсутні підстави для накладення адміністративного штрафу на посадових осіб ТОВ за ст. 163-4 КУпАП, оскільки правила утримання податку не були порушені.

Ризики та наслідки для статусу платника єдиного податку ФОП 2 групи

Подання ТОВ уточнюючого розрахунку та зміна ознаки доходу на «197» жодним чином не загрожує ФОП 2 групи втратою статусу платника єдиного податку. Навпаки, таке виправлення захищає підприємця від потенційних податкових ризиків.

1. Чому виправлення є безпечним для спрощеної системи ФОП

Отримання ПФД (код «197») є абсолютно легальною операцією для спрощеної системи. Відповідно до пп. 3 п. 292.11 ПКУ, суми поворотної фінансової допомоги не включаються до складу доходу платника єдиного податку, якщо вони отримані та повернуті протягом 12 календарних місяців з дня отримання.

Сам факт відображення отримання ПФД у формі 4ДФ під правильним кодом «197» підтверджує характер операції перед контролюючими органами та узгоджується з первинними документами (договором ПФД та платіжним дорученням).

2. Чому небезпечно залишати помилковий код «153»:

Код «153» означає, що ТОВ повертає поворотну допомогу, яку раніше нібито надав йому ФОП.

Якщо залишити цей код, у податкових органів виникнуть питання: на яких підставах ФОП 2 групи надавав позику юридичній особі? Надання позик (фінансове посередництво або систематичне надання фінансових послуг) є видом діяльності, який заборонений для спрощеної системи або потребує відповідних зареєстрованих КВЕДів.

Окрім того, податкова почне вимагати підтвердження: коли саме ФОП надавав ці кошти підприємству та чи відображено це в його обліку.

Отже, виправлення помилки та заміна ознаки доходу з «153» на «197» усуває розбіжності між фактичною суттю господарської операції (отримання позики ФОПом) та звітною інформацією ТОВ, зводячи податкові ризики ФОП до нуля.

Висновки

• Провести виправлення в 4ДФ методом «0/1»: ТОВ має подати уточнюючий Податковий розрахунок із додатком 4ДФ, де одним рядком вилучити помилкову ознаку «153» (графа 10 — «1»), а другим рядком ввести правильну ознаку «197» (графа 10 — «0») за той звітний місяць, у якому було перераховано ПФД;
• Штрафи для ТОВ відсутні: Оскільки виправлення ознаки доходу без ПДФО та військового збору не змінює податкові зобов'язання і не змінює РНОКПП отримувача, фінансові санкції за пп. 119.1 ПКУ до підприємства не застосовуються;
• Статус єдиного податку ФОП у безпеці: Зміна коду з «153» на «197» не є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування. Більше того, це убезпечує ФОП від звинувачень у здійсненні забороненої діяльності (надання фінансових послуг юрособі).