Коротка відповідь
У Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) дохід у вигляді орендної плати за земельну частку (пай) відображається виключно за реєстраційним номером облікової картки платника податків (РНОКПП) дитини, оскільки саме вона є власником майна та отримувачем доходу. Мати в даному випадку виступає лише як законний представник, який отримує кошти від імені дитини.
Порядок відображення у додатку 4ДФ
Для правильного звітування необхідно заповнити окремий рядок у розділі I додатка 4ДФ наступним чином:
- Графа 2 (РНОКПП): Зазначається ідентифікаційний код дитини. Якщо дитина малолітня (до 14 років), батьки повинні заздалегідь отримати для неї РНОКПП у податковій службі;
- Графи 3а та 3: Вказується сума нарахованої та фактично виплаченої орендної плати (до утримання податків);
- Графи 4а та 4: Сума нарахованого та перерахованого ПДФО за ставкою 18% (ст. 167 ПКУ);
- Графи 5а та 5: Сума нарахованого та перерахованого військового збору за ставкою 5% (згідно з нормами, що діють з 01.12.2024 р.);
- Графа 6 (Ознака доходу): Зазначається код «106» — дохід від надання земельної частки (паю) в оренду (Наказ Мінфіну №4, Додаток 2).
Обґрунтування
Хто є платником податку
Платником податку є фізична особа — власник земельної ділянки (паю), навіть якщо вона є малолітньою або неповнолітньою особою. Відповідно до пп. 170.1.1 ПКУ, підприємство-орендар є податковим агентом і зобов'язане утримувати податки саме з доходу власника землі.
Роль матері
Батьки є законними представниками дитини і діють від її імені без спеціальних повноважень (ст. 242 ЦКУ). Рішення сільської ради лише підтверджує право матері отримувати кошти, але не змінює суб'єкта оподаткування. У звітності 4ДФ зазначається саме той, кому нараховано дохід, а не той, хто фактично тримав гроші в руках як представник.
Управління майном
Батьки зобов'язані управляти майном дитини в її інтересах (ст. 177 СКУ). Отримання орендної плати матір'ю є частиною цього управління, проте в податковому обліку дохід залишається персоналізованим за дитиною.
Важливо!
Якщо ви відобразите дохід за РНОКПП матері, це буде вважатися помилкою у звітності, оскільки фактично дохід виплачено іншій особі (власнику паю). Крім того, це може призвести до неправомірного завищення доходів матері, що вплине на її право на отримання субсидій або інших соціальних виплат.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
