Порядок звітування за неуповноважені відокремлені підрозділи визначається нормами Податкового кодексу України та Порядком №4, затвердженим наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.
Передусім слід звернутися до пп. «б» пп. 176.2 ПКУ. Так якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) податки до бюджету, функції податкового агента виконує юридична особа. Відповідно, саме вона подає Податковий розрахунок до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку.
Із цієї норми випливає і порядок формування звітності: юридична особа подає не зведений, а окремий Податковий розрахунок з додатком 4ДФ за кожен такий відокремлений підрозділ, хоча подання здійснюється за основним місцезнаходженням.
Аналогічний підхід підтверджено роз’ясненням ДПС в ЗІР, категорія 103.25: «Яким чином подається Розрахунок та додаток 4ДФ до Розрахунку за відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) ПДФО до бюджету, а саме у складі основного Розрахунку чи формувати окремий Розрахунок по підрозділу?».
Далі, при заповненні додатка 4ДФ слід керуватися вимогами Порядку №4. Зокрема, відповідно до пп. 1 пп. 4 розд. IV Порядку, у рядку 032 зазначається код Кодифікатора за місцезнаходженням відповідного відокремленого підрозділу.
У підсумковому рядку розд. I додатка 4ДФ відображаються загальні суми: нарахованого та виплаченого доходу (графи 3а і 3), нарахованого та перерахованого ПДФО (графи 4а і 4), а також нарахованого і перерахованого військового збору (графи 5а і 5) (пп. 2 пп. 4 розд. IV Порядку).
Отже, додаток 4ДФ, який подається за неуповноважений відокремлений підрозділ, має містити повну інформацію щодо оподаткування доходів фізичних осіб, включаючи як ПДФО, так і військовий збір.
Такий висновок бачимо і в ЗІР, категорія 103.25: «Чи потрібно у додатку 4ДФ до Розрахунку, який ЮО подає за відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, відображати інформацію по військовому збору?».
Висновки
Юридична особа подає окремий Податковий розрахунок з додатком 4ДФ за кожен неуповноважений відокремлений підрозділ за своїм основним місцем обліку.
У додатку 4ДФ відображаються всі показники щодо доходів фізичних осіб, включаючи як ПДФО, так і військовий збір, навіть якщо підрозділ не має повноважень щодо їх нарахування і сплати.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
