Процес звітування за 2025 рік має кілька суттєвих нюансів, пов’язаних із динамічними змінами у податковому законодавстві. Розглянемо їх послідовно, спираючись на нормативну базу та актуальні роз’яснення контролюючих органів.
Вибір актуальної форми декларації
Протягом 2025 та на початку 2026 року форма декларації, затверджена наказом Мінфіну №859, зазнала кількох трансформацій. Найбільш дискусійним є питання застосування змін, внесених наказом Мінфіну від 05.01.2026 №2. Згідно з загальним правилом, встановленим пп. 46.6 ПКУ, нові форми звітності мають ставати чинними для періоду, що настає за періодом їх оприлюднення. Оскільки наказ №2 з’явився вже у 2026 році, теоретично він мав би застосовуватися лише для звітування за 2026 рік (тобто у 2027-му).
Проте на практиці податківці часто наполягають на використанні форм, що максимально враховують законодавчі нововведення звітного року. Станом на період звітування за 2025 рік, найбільш актуальною та адаптованою до змін (зокрема щодо військового збору та КІК) є редакція декларації, оновлена наказом Мінфіну від 01.07.2025 №331. Саме ця версія наразі інтегрована в Електронний кабінет платника під ідентифікатором F0100215. Цей формат є уніфікованим: його використовують як звичайні громадяни, так і самозайняті особи (ФОП та особи, що провадять незалежну професійну діяльність).
Об’єднання доходів у звітності ФОП-«загальника»
Для підприємців на загальній системі оподаткування діють особливі правила консолідації даних. На відміну від платників єдиного податку, ФОП на загальній системі зобов’язаний відображати у декларації про майновий стан не лише результати своєї бізнес-діяльності, а й абсолютно всі інші доходи, отримані протягом року з джерел в Україні та за кордоном (пп. 177.6 та пп. 177.11 ПКУ).
Це означає, що ваші «цивільні» доходи (дивіденди, кошти від продажу автомобіля тощо) мають бути включені до загальної декларації. Навіть якщо з цих сум податковими агентами вже було утримано ПДФО та військовий збір, вони все одно фіксуються у відповідних розділах звіту.
Ключові зміни 2025 року, що впливають на розрахунок
При заповненні декларації за 2025 рік слід враховувати такі важливі фактори:
Військовий збір
Відповідно до Закону №4015, ставка збору була змінена з 1,5% до 5%. Це має бути відображено у відповідних розрахунках податкових зобов’язань.
Авансові внески для торговців пальним
Якщо ваша діяльність пов’язана з роздрібною торгівлею пальним, діють нові правила сплати авансових внесків, які не підлягають зарахуванню у майбутні періоди у разі перевищення над фактичним зобов’язанням.
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ)
Для власників сільгоспугідь встановлено нові ліміти — не менше 700 грн з 1 гектара (або 1400 грн для ділянок з часткою ріллі понад 50%).
Обов’язкові додатки
У вашій ситуації обов’язковими до заповнення будуть:
Додаток Ф2
Тут розраховується чистий дохід саме від підприємницької діяльності. Зверніть увагу, що з 2023 року з цього додатка виключено рядки про авансові платежі, хоча обов’язок їх сплати згідно з пп. 177.5 ПКУ зберігається.
Додаток ЄСВ 1
Необхідний для нарахування єдиного внеску «за себе» за звітний рік.
Додаток Ф4
Оскільки ви згадали про продаж автомобіля, цей додаток використовується для розрахунку податку від операцій з рухомим майном (ст. 173 ПКУ).
Термін подання
Декларацію за 2025 рік необхідно подати до 1 травня 2026 року. Найзручнішим способом є використання Електронного кабінету, де сервіс дозволяє частково автоматично заповнити дані на основі інформації з ДПС.
Висновки
- Для звітування за 2025 рік слід використовувати форму декларації у редакції наказу Мінфіну №331 (електронний код F0100215), яка враховує підвищення ставки військового збору до 5%;
- Фізичні особи — підприємці на загальній системі зобов’язані включати до річної декларації як доходи від бізнесу, так і всі особисті доходи, отримані як звичайний громадянин;
- Основними складовими звітності для ФОП-«загальника» у 2026 році є сама декларація та додатки Ф2 (підприємництво), ЄСВ 1 (соціальний внесок) та, за наявності відповідних операцій, додаток Ф4 (продаж майна).
Читайте також: Декларація про майновий стан та доходи за 2025 рік: інструкція із заповнення та подання
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
