Згідно з Порядком №4, виправлення помилок після закінчення граничного строку подання звітності здійснюється шляхом подання Розрахунку з типом «Уточнюючий».
Відсутність механізму для заголовної частини
Порядок №4 детально описує механізм виправлення помилок у табличних частинах додатків (Д1, Д5, 4ДФ) за допомогою ознак «0» (введення) та «1» (виключення) або кодів типу нарахувань «2» та «3». Проте для рядків заголовної частини самого Розрахунку (рядки 01–06) та його підсумкових показників щодо кількості працівників (рядки 101–110) такого механізму «виключення/введення» не існує.
Позиція контролюючих органів
У роз’ясненнях, зокрема, ЗІР (підкатегорія 201.06.01) та ГУ ДПС у Вінницькій області зазначено, що окреме коригування цих рядків Порядком №4 не передбачено.
Наслідки помилки
Рядок 101 «Середньооблікова кількість працівників» є статистичним показником. Оскільки він не впливає на суму податкових зобов'язань з ПДФО, військового збору чи ЄСВ, така помилка не призводить до заниження або завищення податків. Відповідно, штрафні санкції за ст. 119 ПКУ (1020 грн) зазвичай не застосовуються, якщо помилка не призвела до зміни платника податку або суми зобов'язань.
Висновок
Окреме виправлення технічних (несумових) помилок у заголовній частині Податкового розрахунку (зокрема у рядку 101 «Середньооблікова кількість працівників») чинним Порядком №4 не передбачено.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
