Подання ф. №20-ОПП на генератор: власне використання та оренда

Придбання генератора для власного виробництва

Згідно з п. 63.3 ПКУ та п. 8.4 Порядку №1588, платники податків зобов'язані повідомляти контролюючі органи про всі об'єкти оподаткування та об'єкти, пов'язані з оподаткуванням. Проте під час заповнення та подання заяви діє принцип укрупнення інформації.

Відповідно до роз'яснень податківців у ЗІР (категорія 116.11), якщо дизельний генератор експлуатується за адресою розташування приміщення (наприклад, цеху, складу, офісу), щодо якого ФОП уже подавав форму №20-ОПП, то додатково подавати повідомлення окремо на генератор при його придбанні не потрібно. Якщо ж інформацію про виробниче приміщення до податкової ще не подавали, ФОП має подати форму №20-ОПП саме на це приміщення.

Здача генератора в оренду

Підхід змінюється, якщо стаціонарний генератор передається в оренду іншій особі. Згідно з п. 8.4 Порядку №1588, обов'язок інформування ДПС прямо поширюється на об'єкти, що передаються в оренду.

Оскільки в цьому випадку генератор передається в користування як самостійний об'єкт, що генеруватиме орендний дохід, принцип укрупнення щодо нього не застосовується. ФОП-орендодавець зобов'язаний подати форму №20-ОПП протягом 10 робочих днів із дати фактичної передачі об'єкта орендарю (дати акта приймання-передачі майна).

Після закінчення терміну оренди та повернення генератора власнику орендодавець повинен повторно подати форму №20-ОПП із зміненим станом об'єкта (код «6» — об'єкт повернутий власнику) також протягом 10 робочих днів з дати повернення.

Правила заповнення форми №20-ОПП при оренді генератора

При поданні повідомлення на генератор, який передається в оренду, необхідно зазначити такі ключові параметри:

• Графа 2 («Код ознаки надання інформації») — зазначається код «3» (зміна відомостей про об'єкт), якщо генератор раніше вже фігурував у поданій формі №20-ОПП як окремий об'єкт. Код «1» (первинне надання інформації) застосовується лише якщо генератор жодного разу не зазначався у формі №20-ОПП раніше;
• Графа 3 («Тип об'єкта оподаткування») — оскільки Довідник типів об'єктів оподаткування ДПС не містить окремого коду для генератора, рекомендується використовувати код «712» (Електростанція) або «209» (Електровузол) як найбільш наближені за змістом. Зверніть увагу, що такий підхід є практичною рекомендацією і не має прямого підтвердження в офіційних роз'ясненнях ДПС;
• Графа 5 («Ідентифікатор об’єкта оподаткування»). Якщо інформація в ф. №20-ОПП подається вперше (у графі 2 зазначено код 1), то генератору слід присвоїти новий ідентифікатор об’єкта оподаткування;
• Графа 14 («Стан об'єкта оподаткування») — обов'язково зазначається код «9» (здається в оренду).
• Графа 15 («Вид права на об'єкт») — вказується код «1» (право власності).

Правові вимоги до діяльності ФОП ІІІ групи

Для того щоб легально здавати генератор в оренду та не втратити право на спрощену систему оподаткування, ФОП має переконатися, що в його Реєстрі платників єдиного податку зареєстровано відповідний код КВЕД. Найбільш підходящим, на наш погляд, є клас 77.39 «Надання в оренду інших машин, устаткування та товарів, н.в.і.у.». Здійснення діяльності, не зазначеної в реєстрі, є підставою для анулювання статусу платника єдиного податку згідно з пп. 7 п. 298.2.3 ПКУ.

Висновки:

• При використанні генератора у власному виробничому приміщенні, про яке вже було подано форму №20-ОПП, діє принцип укрупнення і додатково звітувати про сам генератор не потрібно;
• При здачі генератора в оренду подання форми №20-ОПП є обов'язковим для орендодавця, оскільки об'єкт набуває стану «здається в оренду» і стає самостійним джерелом доходу. Форма подається протягом 10 робочих днів із дати акта приймання-передачі майна;
• При поверненні генератора з оренди орендодавець також подає оновлену форму №20-ОПП із кодом стану «6» протягом 10 робочих днів;
• Перед укладенням договору оренди ФОП на ІІІ групі має впевнитися в наявності КВЕД 77.39 у своєму переліку дозволених видів діяльності, щоб уникнути ризику втрати статусу платника єдиного податку.