Правовий аналіз: Відповідно до наведеної умови ФОП отримав оплату лише один раз — від фізичної особи, яка використала власну банківську картку. Жодних розрахунків безпосередньо з юридичною особою не було, а отже, підстав вважати, що саме юрособа виплатила дохід ФОП, немає.
Важливо розмежовувати виплату доходу та компенсацію витрат: Податковим агентом є особа, яка нараховує або виплачує дохід платнику податку. У випадку, коли працівник оплачує товари чи послуги власними коштами, а роботодавець лише компенсує йому понесені витрати, виплата доходу ФОП з боку юридичної особи не відбувається. Саме таку позицію викладено у роз’ясненні ЗІР, категорія 103.25: «Чи відображає ЮО у додатку 4ДФ до Розрахунку сплачені працівником ЮО кошти ФОП за надані під час відрядження послуги?»:
«Оскільки юридична особа лише компенсує витрати працівника на відрядження, то відображати в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. №4 із змінами та доповненнями, сплату працівником коштів за надані під час відрядження фізичною особою – підприємцем послуги, така юридична особа не зобов’язана».
За змістом та економічною суттю ця ситуація може бути застосована по аналогії і для оплати товарів.
Отже, відображення ФОПа у 4ДФ з ознакою доходу 157 у такій ситуації не відповідає суті операції, адже фактичної виплати доходу з боку юридичної особи не було. Разом з тим обов’язок щодо правильності складання та виправлення 4ДФ покладений саме на податкового агента, тобто на юридичну особу. ФОП не має процесуального механізму змусити іншу сторону подати уточнюючий розрахунок.
Податкові наслідки для ФОП
Незважаючи на наявність інформації у 4ДФ, подвійного доходу у розумінні Податкового кодексу не виникає. Для ФОП визначальним є фактичне надходження коштів, а воно було лише один раз — через платіжний термінал. Дані 4ДФ мають інформаційний характер і самі по собі не формують дохід. Підстав для коригування декларації або донарахування податку у ФОП немає.
Податкова, як правило, звертає увагу на випадки, коли сума доходу, відображена податковими агентами у 4ДФ, перевищує дохід, задекларований ФОП. У вашій ситуації такого розриву немає, оскільки дохід був показаний у повному обсязі.
Висновок: ФОП отримав дохід лише один раз — від фізичної особи. Відображення його у 4ДФ юридичною особою не відповідає суті операції, однак обов’язок виправлення лежить виключно на податковому агенті. Для ФОП така помилка не створює подвійного доходу та не тягне податкових ризиків, якщо дохід правильно відображений у декларації. За потреби, для повного зняття питань, можна отримати індивідуальну податкову консультацію, але в описаній ситуації податкових підстав для донарахувань немає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
