Повернення поворотної фінансової допомоги (ПФД) фізичній особі здійснюється шляхом безготівкового перерахунку на її рахунок або готівкою через касу (з урахуванням ліміту 50 000 грн на день). Оскільки повернення основної суми допомоги не є доходом для фізичної особи, податки (ПДФО та військовий збір) не утримуються, але операція обов’язково відображається у звітності 4ДФ.
Обґрунтування
З юридичної та податкової точок зору процедура повернення ПФД регулюється нормами Цивільного та Податкового кодексів України:
1. Правова основа та спосіб повернення: Поворотна фінансова допомога за своєю суттю є безпроцентною позикою. Відносини регулюються ст. 1046–1053 ЦКУ.
- Строки: Позика повертається у строк, визначений договором. Якщо строк не встановлено, вона має бути повернена протягом 30 днів з моменту пред'явлення вимоги позикодавцем (ст. 1049 ЦКУ);
- Форма: Повернення можливе як у безготівковій формі, так і готівкою.
2. Обмеження готівкових розрахунків: При поверненні коштів готівкою через касу підприємства або ФОП необхідно дотримуватися лімітів, встановлених НБУ:
Сума готівкового розрахунку з фізичною особою протягом одного дня не може перевищувати 50 000 гривень (пп. 6 Положення №148). Якщо сума більша, її слід повертати частинами протягом кількох днів або через банківську установу.
3. Оподаткування: Основна сума поворотної фінансової допомоги, що повертається позикодавцю (фізичній особі), не включається до її загального місячного (річного) оподатковуваного доходу (пп. 165.1.31 ПКУ).
ПДФО та Військовий збір: Оскільки доходу не виникає, ПДФО (18%) та військовий збір (5%) не нараховуються та не утримуються.
4. Звітність (Додаток 4ДФ): Попри відсутність оподаткування, суб'єкт господарювання (як податковий агент) зобов'язаний відобразити виплату в Податковому розрахунку (Додаток 4ДФ):
- Використовується ознака доходу «153» (основна сума поворотної фінансової допомоги, що повертається);
- У графах нарахованого та сплаченого податку/збору проставляються нулі або прочерки.
5. Повернення колишньому ФОП: Якщо допомога надавалася особою у статусі ФОП, але на момент повернення вона припинила діяльність, кошти можна повернути на її особистий рахунок фізособи. Припинення статусу ФОП не припиняє майнових прав та зобов'язань, що виникли під час підприємництва.
Документальне оформлення:
- Платіжна інструкція (при безготівковому розрахунку) або видатковий касовий ордер (при готівковому);
- У призначенні платежу обов'язково вкажіть: "Повернення поворотної безвідсоткової фінансової допомоги згідно з договором №... від ... року";
- Якщо ФОП закрито — заява від фізичної особи з реквізитами особистого рахунку.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання