Для фізичної особи, яка провадить незалежну адвокатську діяльність, не передбачено обмежень щодо одночасного здійснення підприємницької (відмінної від адвокатської) діяльності, не забороненої законом, у разі реєстрації такої особи підприємцем.
Відповідно до абз. 4 п. 6.7 Порядку №1588, якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, така фізична особа обліковується у контролюючих органах як ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
У такому випадку, така фізична особа подає (особисто, рекомендованим листом або через уповноважену особу) до контролюючого органу за місцем постійного проживання заяву за формою №5-ОПП з позначкою «Зміни», а також свідоцтва про право на зайняття адвокатською діяльністю.
Фізична особа може здійснювати підприємницьку діяльність на спрощеній чи на загальній системі оподаткування.
Відповідно фізична особа, яка одночасно є підприємцем на спрощеній системі оподаткування та здійснює незалежну професійну діяльність, веде окремий облік доходів/витрат, отриманих/понесених від провадження незалежної професійної діяльності і підприємницької діяльності, та здійснює окремо розрахунки з бюджетом.
При цьому така особа веде дві Типові форми, за якими здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами - підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджену наказом МФУ №261.
За результатами звітного періоду такий платник податку подає дві податкові декларації:
- декларацію про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом МФУ №859, для відображення доходів, отриманих від незалежної професійної діяльності;
- декларацію фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку ІІІ, за формою, затвердженою наказом МФУ №578, для відображення доходів, отриманих від підприємницької діяльності.
Якщо фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність одночасно здійснює підприємницьку діяльність на загальній системі оподаткування, така особа зобов’язана вести облік доходів і витрат за Типовою формою, у якій відображати отримані доходи та понесені протягом року витрати від здійснення обох видів діяльності.
Відповідно до пп. 177.2 ПКУ, об’єктом оподаткування ФОП на загальній системі оподаткування є чистий оподаткований дохід, тобто різниця між загальним оподаткованим доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої ФОП.
За результатами звітного року зазначена особа подає одну податкову декларацію у строки, передбачені для фізичних осіб – підприємців (протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового)року) за формою, затвердженою наказом МФУ №859.
При заповненні податкової декларації поряд з доходами від незалежної та підприємницької діяльності відображаються інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.
Строки подання звітності та сплати податків ми розглядали тут.
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зокрема адвокатську діяльність, та отримують дохід від цієї діяльності як і фізичні особи-підприємці є платниками єдиного внеску, що визначено п.5 ч. 1 ст. 4 Закону №2464 та п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону №2464.
Відповідно до ч. 5 ст. 4 Закону №2464 звільняються від сплати за себе єдиного внеску особи, які провадять незалежну професійну діяльність за умови взяття їх на облік як фізичних осіб - підприємців та провадження ними одного виду діяльності одночасно як осіб, зазначених у пунктах 4 і 5 частини першої цієї статті. Тобто це звільнення працює тільки тоді, коли види діяльності ФОП співпадають з видами діяльності самозайнятої особи.Тож в цьому випадку, якщо види діяльності ФОП є відмінними від адвокатської діяльності, потрібно сплачувати ЄСВ як за самозайняту особу, так і за ФОП.
Проте з цього правила діє виняток протягом воєнного часу. Законом України № 2120-IXвизначено, що з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану, фізичні особи-підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе.
При цьому такими особами розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації не заповнюється за період, в якому відповідно до абзацу першого цього пункту єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
Звичайно, ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності самостійно обирає, чи платити йому ЄСВ в умовах воєнного стану. При цьому слід мати на увазі, що якщо сплати ЄСВ не буде, то не буде також і страхового стажу. Як варіант, для набуття страхового стажу можна сплачувати ЄСВ тільки за одним з суб’єктів – або за самозайняту особу – адвоката, або за ФОП, а за іншим скористатися звільненням від ЄСВ протягом воєнного стану.
***
Додатково читайте:
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити