Доходи за договором підряду в додатку 4ДФ об’єднаної звітності

Нарахування винагороди за результатом виконання робіт здійснюється після підписання акта виконаних робіт. У цьому акті, власне як і в самому договорі, прописується сума винагороди. Строки виплати винагороди та виплата авансу прописуються в самому договорі.

Відповідно до пп. 168.1.1 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Тобто, із суми нарахованого авансу потрібно утримати та сплатити ПДФО та ВЗ.

Отже, якщо сторони договору домовилися про аванс, то суму нарахованого авансу у липні 2022 та утримані з нього податки та збори відображають в Додатку 4ДФ об’єднаної звітності за ІІІ квартал наступним чином:

• у графі 3 - відображається сума фактично виплаченого авансу (10000,00 грн);
• у графі 4 - зазначається фактична сума перерахованого ПДФО (1800,00 грн);
• у графі 5 - зазначається фактична сума перерахованого ВЗ (150,00 грн);
• у графі 6 – вказується ознака доходу «102».

Дата прийняття/звільнення у графах 7 та 8 на осіб, які працюють за договорами підряду не заповнюється, оскільки вони не містять в собі ознак трудового договору.

Таким чином, у момент нарахування доходу за договором підряду (у момент підписання акта виконаних робіт) ПДФО та ВЗ необхідно обчислити з усієї суми нарахованого доходу, зазначеної в договорі, а утримання - з урахуванням уже утриманих податків та зборів із суми авансу.

Тобто загальну суму нарахованої винагороди (графа 3а), нараховані ПДФО (графа 4а) та ВЗ (графа 5а) потрібно буде відобразити у місяці підписання акта виконаних робіт. А от виплату залишкової суми винагороди (графа 3) та перераховані з неї ПДФО (графа 4) та ВЗ (графа 5) потрібно буде відобразити в місяці, в якому відбулося фактичне їх перерахування.