Форма №20-ОПП і №1-ПРРО для виїзної торгівлі: як заповнити «єдиннику»?

Повідомлення за формою №20-ОПП

Графа 3. «Тип об’єкта оподаткування»

Зазначається тип об’єкта оподаткування. Довідник типів знаходиться на сайті податкової>>

Залежно від виду виїзної торгівлі залежить і тип об’єкта. Приміром, якщо торгівля здійснюється через автомагазин, то в цій графі зазначається тип автомагазину – 16.

Якщо торгівля здійснюватиметься кур’єром, який добирається мобільним чи громадським видом транспорту (мопед, велосипед, громадський транспорт тощо), на наш погляд, можна вказувати тип виїзної торгівлі – 656.

Графа 4. «Найменування об’єкта оподаткування»

Зазначається у разі наявності. На наш погляд, якщо торгівля здійснюється кур’єром і в графі 3 навели тип виїзної торгівлі, то і в графі 4 можна написати – Виїзна торгівля.

Графи 6 – 8

Відповідно до абз 2 п. 5 Пам’ятки додатку до форми №20-ОПП графи 6 - 7 «Територія територіальної громади, де знаходиться об'єкт оподаткування» заповнюється відповідно до Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ), що розміщений на офіційному вебсайті Міністерства розвитку громад та територій України.

Читаємо відповідь на питання податкової в підкатегорії 116.11, ЗІР: «Як заповнюються графи 6 – 7 «Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування», 8 «Місцезнаходження об’єкта оподаткування» розд. 3 повідомлення за ф. № 20-ОПП, у разі придбання транспортного засобу для використання по всій території Україні або передачі його в оренду?».

Податкова відповідає, що якщо транспортний засіб використовується по всій території України, то в графах 6, 7, 8 відображається адреса місця реєстрації транспортного засобу.

З 01.01.2022 р. ця консультація переведена до нечинних у зв’язку із змінами, які внесені до форми №20-ОПП згідно з Наказом Мінфіну від 13.12.2021 р. №662.

Згідно із змінами класифікація за КОАТУУ замінена на КАТОТТГ.

Таким чином, на наш погляд, по суті відповідь на наведене вище питання не змінилася. Тільки замість коду КОАТУУ відображається код КАТОТТГ – за місцем реєстрації транспортного засобу, який використовується для виїзної торгівлі.

Якщо торгівлю здійснює кур’єр, тут зазначається податкова адреса (адреса здійснення господарської діяльності) ФОП.

Графа 9 «Стан об’єкта оподаткування»

Це стан об’єкта, який наведено в графі 4 (найменування). А в графі 4 наводиться об’єкт, який використовується для виїзної торгівлі. 

Стан позначається цифрою. Можливі стани наведені в п. 6 Пам’ятки додатку до форми №20-ОПП. Наприклад, в розглядуваній ситуації можуть бути стани:

• 2 (експлуатується) – якщо використовується, приміром, власний транспортний засіб, чи виїзна торгівля здійснюється кур’єром;
• 8 (орендується) - якщо використовується, приміром, орендований транспортний засіб.

Графа 10 «Вид права на об’єкт»

В цій графі також зазначається цифра, яка відповідає певному виду права власності чи користування об’єктом, зазначеним в графі 4. Можливі види наведені в п. 7 Пам’ятки додатку до форми № 20-ОПП. Наприклад, це може бути право власності на об’єкт (1), право довгострокової оренди (7) тощо.

Графа 11 – помітка про взяття об’єкта за неосновним місцем обліку

Відповідно до п. 7.1 Порядку №1588, якщо відповідно до законодавства в платника податків, крім обов'язків щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків, зборів на території адміністративно-територіальної одиниці за своїм місцезнаходженням, виникають такі обов'язки на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, то такий платник податків зобов'язаний стати на облік за таким неосновним місцем обліку у відповідному контролюючому органі.

В розглядуваній ситуації (виїзної торгівлі) зазначені абзацем вище обов’язки не виникають на території іншої адміністративно-територіальної одиниці. Тому заповнювати цю графу, на наш погляд, не потрібно.

Форма №1-ПРРО

Розділ 3. Дані щодо господарської одиниці

• Тут кілька реквізитів, які беруть з даних форми № 20-ОПП.
• Ідентифікатор об’єкта оподаткування – з графи 5.
• КОАТУУ (зараз КАТОТТГ) – з графи 6.
• Назва ГО – з графи 4.
• Адреса розміщення ГО – з графи 7 та 8.
• Щоб не зробити помилок, доречно скопіювати відповідні дані з форми № 20-ОПП і вставити їх до відповідної комірки №1-ПРРО.
• Назва платіжної системи – в розглядуваній нами ситуації не заповнюється.

Розділ 4. Дані щодо ПРРО

• Тип ПРРО – пересувний.
• Назва – назва ПРРО, який використовуватиметься.
• Локальний номер – порядковий номер ПРРО, які використовує ФОП. Якщо це один ПРРО, то номер – 1.
• Фіскальний номер – в розглядуваній нами ситуації не заповнюється.

Розділ 5. Позначка щодо здійснення чи не здійснення розрахункових операцій у разі відсутності зв’язку між ПРРО та фіскальним сервером податкової.

• Тобто, слід поставити позначку у відповідному полі.