Коротка відповідь
На дату набрання ухвалою (рішенням) суду законної сили сума відшкодування судового збору на користь позивача відображається в бухгалтерському обліку проведеннями: Дт 949 — Кт 685 (нараховано зобов'язання на суму 3 328,00 грн) та Дт 685 — Кт 311 (перераховано кошти).
Обґрунтування та порядок обліку
1. Дата та підстави визнання витрат
Зобов'язання та витрати визнаються на дату набрання судовим рішенням (ухвалою) законної сили, оскільки саме в цей момент оцінка зобов'язання є достовірно визначеною та виникає ймовірність зменшення економічних вигод (пп. 5 НП(С)БО 11).
2. Вибір рахунків обліку
Витрати: Сума відшкодування судових витрат (судового збору) на користь іншої сторони спору не пов'язана безпосередньо з управлінням підприємством (на відміну від власного судового збору, який списується на рахунок 92), тому списується до складу інших операційних витрат на субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності» (пп. 20 НП(С)БО 16; Інструкція №291).
Розрахунки: Взаєморозрахунки з позивачем (або з виконавчою службою/приватним виконавцем, якщо стягнення здійснюється через примусове виконання) обліковуються на субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
Бухгалтерські проведення
| № з/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит | Сума, грн |
| 1 | Відображено зобов'язання з відшкодування судового збору (на дату набрання ухвалою законної сили) | 949 | 685 | 3 328,00 |
| 2 | Перераховано кошти в рахунок відшкодування судового збору позивачу (або на рахунок виконавчої служби) | 685 | 311 | 3 328,00 |
Податковий облік
Податок на прибуток
Стаття 140 ПКУ не передбачає податкових різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суму відшкодованого судового збору. Операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку (як для малодохідних, так і для високодохідних підприємств).
ПДВ
Операція з компенсації судового збору не є об'єктом оподатку-вання ПДВ, оскільки не підпадає під визначення постачання товарів або послуг (п. 185.1 ПКУ).
ПДФО/Військовий збір та Додаток 4ДФ
- Позивач — юридична особа: утримання податків не здійснюється, Додаток 4ДФ не формується;
- Позивач — ФОП: ПДФО та ВЗ не утримуються, проте суму виплати обов'язково відображають у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «157»;
- Позивач — звичайна фізична особа: податківці можуть наполягати, що відшкодування судового збору є оподатковуваним додатковим благом (пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ), з якого необхідно утримати ПДФО (18%) та ВЗ (5%) і показати в Додатку 4ДФ з ознакою «126» (хоча, на наш погляд, такі виплати мають компенсаційний характер, тому не повинні оподатковуватися).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
