Коротка відповідь
Різниця у 20 грн, що виникає через зміну курсу євро при поверненні коштів покупцю-резиденту, у бухгалтерському обліку продавця відображається як інші операційні витрати на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».
Обґрунтування
Природа різниці
Оскільки розрахунки здійснюються між резидентами у гривні, але з прив'язкою до валютного еквівалента, така різниця не є «курсовою» у розумінні НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» (бо заборгованість не є монетарною статтею в іноземній валюті). Це так звана сумова різниця, що виникає внаслідок зміни суми компенсації вартості товару.
Бухгалтерський облік
- Повернення самого товару (в межах раніше отриманої оплати) відображається через субрахунок 704 «Вирахування з доходу».
- Додаткова сума, яку продавець сплачує понад первісну вартість через зростання курсу, визнається іншими операційними витратами. Згідно з практикою застосування планів рахунків та роз'ясненнями, для таких випадків використовується субрахунок 949 (або 719, якщо курс упав і ви повертаєте менше).
ПДВ
Зміна суми компенсації вартості товарів (навіть у разі їх повернення) є підставою для коригування податкових зобов'язань. Відповідно до ст. 192.1 ПКУ, постачальник має скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної.
Бухгалтерські проведення
|
№з/п |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
|
1 |
Відображено повернення товару (на суму первісної оплати) |
704 |
361 |
1000,00 |
|
2 |
Сторновано собівартість повернутого товару (методом «червоне сторно») |
902 |
281 |
(сума собівартості) |
|
3 |
Коригування ПЗ з ПДВ (на підставі РК) |
704 |
643/2 |
166,67* |
|
4 |
Відображено витрати від зміни курсу (сумова різниця) |
949 |
361 |
20,00 |
|
5 |
Повернуто кошти покупцеві (1000 + 20) |
361 |
311 |
1020,00 |
* Розрахунок ПДВ (20%) від суми 1000 грн.
Важливо!
У договорі має бути чітко прописано механізм перерахунку суми до повернення за курсом на дату виплати, щоб податкові органи не розцінили додаткову виплату (20 грн) як безоплатну передачу коштів, що може вплинути на витрати. З 28 серпня 2025 року, після втрати чинності Господарським кодексом, такі умови регулюються виключно Цивільним кодексом України.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
