Облік та документи для ФОПа - "єдинника" ІІІ групи: виробництво та продаж 3D-виробів

Первинні документи на вироблений товар

ФОП на єдиному податку, які не є платниками ПДВ та не здійснюють продаж так званих "ризикових" товарів, не зобов'язані вести облік товарних запасів та мати документи, що підтверджують походження товару.

До "ризикових" товарів належать:

• технічно складні побутові товари (ТСПТ), що підлягають гарантійному ремонту;
• лікарські засоби та вироби медичного призначення;
• ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів та каміння (див. консультацію: Товарний облік у ФОПа: які документи треба мати?).

Ваші вироби, надруковані на 3Д принтері, найімовірніше, не підпадають під ці категорії (якщо це не деталі для ТСПТ, що продаються окремо).

Таким чином, ви не зобов'язані складати калькуляції, акти списання матеріалів чи інші документи на вироблену продукцію для податкового контролю. Вашим основним обов'язком є облік отриманих доходів.

Але щоб формалізувати появу товару (виробів), ви можете складати внутрішній документ, наприклад, "Акт виготовлення готової продукції" або "Накладна на передачу готової продукції на склад".

У цьому документі доцільно вказати:

• Назву документа і дату складання;
• Найменування ФОПа;
• Назву виробу та його характеристики;
• Кількість виготовленої продукції;
• Одиницю виміру (шт., кг тощо);
• Підпис ФОПа.

Наявність такого документа, хоч і не є прямою вимогою для ФОП групи ІІІ, але допоможе надати обґрунтування походженню товару під час можливих перевірок.

Документи на продаж

Таким документом може бути виписка банку (якщо оплата отримується на банківський рахунок) та/чи чек РРО/ПРРО.

Зазначені документи підтверджують отримання коштів від продажу виробів. Але окрім того слід мати документи, що підтверджують передачу виробів покупцям.

Такими документами можуть бути один з наведених документів:

• Видаткова накладна або товарний чек, якщо оплата відбувається готівкою або через POS-термінал;
• Рахунок-фактура (інвойс), який після оплати покупцем стає підтвердженням операції. В ньому зазначаються найменування товару, кількість, ціна та загальна сума;
• Акт приймання-передачі (якщо це доречно для вашого типу виробів).

Придбання 3D-принтера та витратних матеріалів (філаменту)

Законодавство не зобов'язує ФОП купувати обладнання та сировину виключно з підприємницького рахунку. Фізична особа має право використовувати у своїй господарській діяльності власне майно (ст. 320 Цивільного кодексу України).

Використання власного майна

Якщо 3D-принтер та філамент були придбані вами як фізичною особою до або під час ведення діяльності ФОП за власні кошти, ви можете просто використовувати їх у своїй роботі. Ніяких спеціальних документів про передачу майна самому собі (від фізособи до ФОП) складати не потрібно.

Купівля з рахунку ФОПа

Ви можете оплачувати сировину (філамент) та нове обладнання з вашого поточного рахунку ФОП. У такому разі зберігайте видаткові накладні, чеки або інші платіжні документи від постачальників. Це не впливає на суму єдиного податку, оскільки об'єктом оподаткування є лише дохід, а не прибуток (доходи мінус витрати). Однак наявність документів на витрати може бути корисною для підтвердження реальності вашої господарської діяльності.

Висновок: Купувати принтер і філамент з рахунку ФОП не обов'язково, але якщо ви це робите, зберігайте документи про покупку.

Чи потрібно подавати заяву №20-ОПП щодо 3D-принтеру?

Податкові органи дотримуються так званого "принципу укрупнення інформації". Це означає, що інформацію про обладнання не потрібно подавати окремо, якщо воно знаходиться у приміщенні (об'єкті нерухомості), про яке вже було повідомлено податкову службу шляхом подання форми №20-ОПП.

Наприклад, якщо ФОП здійснює діяльність за своєю податковою адресою (у власній квартирі чи будинку) або в орендованому офісі, майстерні, виробничому цеху і вже подав форму №20-ОПП на цей об'єкт нерухомості, то повторно повідомляти про 3D-принтер, що знаходиться в цьому приміщенні, не потрібно. Вважається, що інформація про такий об'єкт, як "офіс", "майстерня", "виробнича ділянка" (коди 378, 325, 587 з довідника типів об'єктів) вже опосередковано включає дані про обладнання, що там розміщене для ведення діяльності.

Коли подання №20-ОПП є обов'язковим?

По-перше, якщо про місце діяльності ще не повідомляли. Якщо ви починаєте діяльність і будете використовувати 3D-принтер, наприклад, у себе вдома, і раніше не подавали форму №20-ОПП на свою квартиру/будинок як на місце провадження діяльності, то це потрібно зробити. У такому випадку ви повідомляєте про сам об'єкт нерухомості, де буде встановлено принтер, а не про принтер окремо. Зробити це потрібно протягом 10 робочих днів після реєстрації ФОП або початку використання приміщення для бізнесу.

По-друге, якщо принтер використовується поза стаціонарним об'єктом. Теоретично, якби 3D-принтер був мобільним і використовувався для надання послуг у різних місцях (наприклад, на виїзді у клієнтів), то він міг би розглядатися як окремий об'єкт, через який ведеться діяльність. Однак у випадку стаціонарного виробництва застосовується принцип укрупнення.

Загальний перелік документів для ФОПа ІІІ групи

Для належного ведення діяльності ФОП повинен мати такі документи:

1. Реєстраційні документи:

• Виписка з Єдиного державного реєстру (ЄДР) юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Це основний документ, що підтверджує вашу державну реєстрацію;
• Витяг з реєстру платників єдиного податку.

2. Облік доходів:

• ФОП ІІІ групи (неплатники ПДВ) ведуть облік доходів у довільній формі (паперовій чи електронній) шляхом помісячного відображення отриманих доходів (пп. 296.1 ПКУ). Це може бути зошит, таблиця в Excel або спеціалізований сервіс;
• Первинні документи, що підтверджують кожну суму доходу: банківські виписки, квитанції, фіскальні чеки (якщо використовуєте РРО/ПРРО), акти, накладні.

3. Банківські документи:

• Виписки з поточного рахунку ФОП за весь період діяльності. Вони є первинними документами, що підтверджують надходження безготівкових коштів.

4. Звітність:

• Копії поданих Податкових декларацій платника єдиного податку (подаються щоквартально);
• Документи, що підтверджують сплату податків (квитанції, платіжні доручення).

Висновки:

Первинні документи на товар: ФОП 3 групи, неплатник ПДВ, не зобов’язаний вести облік товарних запасів чи мати документи на походження 3D-виробів, якщо вони не належать до "ризикових" категорій. Для формалізації можна складати внутрішні документи, як "Акт виготовлення готової продукції";

Документи на продаж та придбання: Продаж підтверджується випискою банку, чеком РРО/ПРРО, видатковою накладною чи актом. Купувати 3D-принтер і філамент з рахунку ФОП не обов’язково, але документи на витрати варто зберігати для підтвердження діяльності;

Повідомлення про 3D-принтер: Подавати форму №20-ОПП на 3D-принтер не потрібно, якщо місце діяльності (приміщення) вже зареєстровано в податковій. Принцип укрупнення інформації звільняє від окремого повідомлення про обладнання.