Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(с)БО або МФСЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.
В обліку нарахування процентів за розстроченим податковим зобов’язанням відноситься до фінансових витрат записом - Дт 95 Кт 684. Тобто нараховані проценти враховуються при визначені фінрезультату до оподаткування. Проценти відображаються у тому звітному періоді за який їх фактично було нараховано.
При цьому, збільшувати фінрезультат згідно з пп. 140.5.11 ПКУ не потрібно, оскільки цей пункт застосовується щодо сум саме штрафів або пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства. В даному ж випадку має місце нарахування процентів, які не є ані штрафом ані пенею.
Сплата нарахованих процентів відповідно відображається записом - Дт 684 Кт 311.
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням; вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 64 грн на місяць.
Дякуємо за розуміння.
Коментарі: 0