Облік коштів, які надходять для сплати комунальних послуг в ОСББ

Основні джерела грошових надходжень ОСББ перелічено у ст. 21 Закону про ОСББ.

До них належать:

• залишки коштів на утримання та ремонт багатоквартирного будинку на рахунках особи, яка здійснювала управління таким будинком до створення ОСББ;
• внески і платежі співвласників;
• кошти, отримані ОСББ у результаті здавання в оренду допоміжних приміщень та іншого спільного майна багатоквартирного будинку;
• кошти, отримані об’єднанням як відшкодування за надані окремим категоріям громадян пільги на оплату житлово-комунальних послуг та призначені житлові субсидії;
• кошти та майно, що надходять для забезпечення потреб основної діяльності об’єднання;
• добровільні майнові, у тому числі грошові, внески фізичних і юридичних осіб;
• кошти, отримані на умовах кредиту або позики;
• кошти державного та/або місцевого бюджетів, отримані на підставі спільного фінансування для утримання, реконструкції, реставрації, проведення поточного і капітального ремонтів, технічного переоснащення багатоквартирного будинку;
• пасивні доходи;
• доходи від діяльності заснованих ОСББ юридичних осіб, що спрямовуються на виконання статутних цілей об’єднання;
• кошти, отримані з інших джерел, що спрямовуються на виконання статутних цілей об’єднання.

Нарахування (надходження) коштів цільового призначення відображаються за кредитом субрахунку 484, а за дебетом цього субрахунку – використання сум цільового фінансування, а також визнання їх доходом і повернення невикористаних сум. Цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, у яких будуть понесені витрати, пов’язані з виконанням умов цільового фінансування (а саме – оплата комунальних послуг) – див. пп. 17 і 18 П(С)БО 15.

Проте все вищевказане стосується саме фінансування діяльності самого ОСББ, а при отриманні транзитних коштів від мешканців або від забудовника для оплати житлово-комунальних послуг ОСББ є проміжною ланкою між платниками та підприємствами — постачальниками житлово-комунальних послуг. Тому вищенаведена схема до таких платежів не застосовується, вони відображаються як транзитні кошти на субрахунку 377:

• заборгованість платників (мешканців чи забудовника) з плати за комунальні послуги: Дт 377 (в розрізі платників) Кт 631 (в розрізі постачальників послуг);
• отримано кошти від платників: Дт 301, 311 Кт 377;
• сплачено кошти постачальникам житлово-комунальних послуг: Дт 631 Кт 311.

Якщо ОСББ належить до неприбуткових організацій, воно подає звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації.  Оскільки отримані кошти не визнаються доходами або витратами, вони не потрапляють у рядки цього звіту. У цей звіт потрапляє лише фінансування ОСББ та його використання.

Залишки заборгованостей на субрахунках 377, 631, що є в наявності на дату балансу, відображаються лише у балансі – відповідно в рядках 1155 та 1615 форм №1-м, 1-мс. Більш докладно про складання «малої» фінзвітності ми писали тут.