По-перше, після спливу 12 календарних місяців після передання тари слід було нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Відповідно до пп. 189.2 ПКУ вартість тари, що згідно з умовами договору (контракту) визначена як зворотна (заставна), до бази оподаткування не включається. У разі, якщо у строк більше ніж 12 календарних місяців з моменту надходження зворотної тари вона не повертається відправнику, вартість такої тари включається до бази оподаткування отримувача.
При цьому складається податкова накладна на тару – за загальними правилами, на ім’я такого покупця. Базою оподаткування буде заставна вартість тари, в даному випадку це 116,67 грн (140 грн за вирахуванням ПДВ).
По-друге, тару слід списати за тією вартістю, за якою вона обліковується в бухобліку – як звичайний продаж товару. При цьому різниця між обліковою вартістю тари та її заставною вартістю буде прибутком постачальника.
Таке списання оформлюється актом, у якому вказується причина списання – сплив строку позовної давності.
В бухобліку будуть такі записи:
- Дт 284/2 Кт 284/1 – передано поворотну тару покупцю, за обліковою вартістю 83,33 грн. Рахунок 284/1 – це тара під товарами, а рах. 284/2 – це тара, що перебуває у заставі.
- Дт 311 Кт 685 – покупцем внесено заставну вартість тари в сумі 140,00 грн. Відображено кредиторську заборгованість перед покупцем щодо повернення заставної вартості тари.
- Дт 643 Кт 641/ПДВ – нарахування ПДВ на заставну вартість тари при її неповерненні на суму 140,00 грн / 6 = 23,33 грн - після спливу 12 календарних місяців після передання тари. В даному випадку зобов’язання з ПДВ виникає раніше, ніж списується тара, тому сума ПДВ обліковується як «перша подія».
- Дт 943 Кт 284/2 – списано тару за обліковою вартістю на суму 83,33 грн через три роки;
- Дт 361 Кт 712 – визнано дохід на суму 140,00 грн при списанні тари;
- Дт 712 Кт 643 – закриття суми ПДВ 23,33 грн, яка до цього моменту обліковувалася на рах. 643;
- Дт 685 Кт 361 – закриття заборгованостей покупця на суму 140,00 грн;
- Дт 791 Кт 943 – списання витрат на суму 83,33 грн;
- Дт 712 Кт 791 – списання доходів на суму 116,67 грн.
Різниця між 116,67 грн та 83,33 грн – це прибуток продавця за рахунок того, що заставна вартість тари більше, ніж її облікова вартість. На нашу думку, дооцінювати тару не потрібно.
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням; вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 43 грн на місяць.
Дякуємо за розуміння.
Коментарі: 0