Заповнюємо фінансову звітність для ОСББ

Запитання: Як правильно заповнити Баланс за формою №1-м та Звіт про фінансові результати за формою №2-м для ОСББ? З ОСББ у трудових відносинах перебуває один найманий працівник, при цьому на балансі немає основних засобів та кредитів в банках. В обліку ОСББ були відображені операції з нарахування комунальних послуг, розрахунки з контрагентами, придбання малоцінних швидкозношуваних матеріалів, та нараховувались зарплата найманого працівника, а також субсидії і пільги.

Відповідь:

Почнімо з того, що ОСББ має право обрати за яким планом рахунків вести свій облік. Так, воно має право застосовувати Спрощений план рахунків, оскільки вони не провадять підприємницької діяльності (п. 2 наказу Мінфіну України від 19.04.2001 р. №186). Також ОСББ може вирішити користуватися Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств, затвердженим наказом Мінфіну від 30.11.1999 р. №291. Фінансову звітність ОСББ мають складати за П(С)БО 25.

Облік цільового фінансування. Оскільки ОСББ є неприбутковою організацією, тому основну його діяльність забезпечують цільове фінансування та цільові надходження. Так, кошти, що надійшли до ОСББ як внески, є цільовим фінансуванням. Відповідно до п. 17 П(С)БО 15 отримане цільове фінансування визнають доходом протягом тих періодів, у яких були зазнані витрати, пов’язані з виконанням умов такого цільового фінансування. 

Цільове фінансування та цільові надходження обліковуються на рахунку 48 «Цільове фінансування і цільові надходження». Аналітичний облік ведуть за їх призначенням і джерелами надходжень. 

Так, надходження коштів відображається проведенням Дт 311 Кт 48. 

Визнання цільового фінансування доходом відображається за проведенням: Д-т 48 К-т 719. Одночасно на ту ж суму визнаються витрати за рахунок цільового фінансування, наприклад,  витрати з оплати праці та ЄСВ за керівником організації: Дт 811 (92) Кт 661. 

Залишок невизнаного цільового фінансування доходом відноситься до доходу майбутніх періодів (Д-т 48 К-т 69). 

Визнані доходи у вигляді цільового фінансування за звітний період будуть відображатися у рядку 2120 Звіту про фінансові результати за ф. №2-м. 

Облік пільг і субсидій. Кошти, отримані з бюджету на покриття пільг і субсидій населенню, обліковують на субрахунку 482 «Кошти з бюджету та державних цільових фондів», до якого доцільно відкрити окремі субрахунки для пільг та субсидій. Слід зазначити, що за цільовим фінансуванням щодо пільг та субсидій з бюджету доходи не визнаються, та отримані суми з бюджету не включаються до витрат ОСББ. Для обліку заборгованості за бюджетом щодо пільг і субсидій доцільно відкрити субрахунки 645 та 646.

Облік витрат ОСББ. До витрат ОСББ відносяться:

• витрати на утримання будинку;
• витрати на утримання місць загального користування;
• плату за обслуговування ліфтів;
• витрати на ремонт;
• плату за санітарну очистку території;
• послуги банку;
• матеріальні витрати (зокрема, витрати на пально-мастильні матеріали, МШП, канцтовари тощо);
• оплату праці працівників;
• відрахування на соцстрахування;
• амортизацію основних засобів;
• сплату податків, зборів, обов’язкових платежів тощо.

Витрати ОСББ формуються відповідно до П(С)БО 16 «Витрати». Наприкінці місяця витрати списуються на фінансовий результат (рахунок 79 «Фінансові результати») і на рівні витрат (окрім витрат з амортизації) визнаються доходи ОСББ. Всі ці витрати будуть відображатися у Звіті про фінансові результати за ф. №2-м у рядку 2180.

Відображення в обліку ОСББ господарських операцій на підставі даних запитання (у разі, якщо використовується Спрощений план рахунків)

* - за цільовим фінансуванням щодо пільг та субсидій з бюджету в обліку ОСББ не визнаються доходи ти не виникають витрати.

Оскільки доходи за цільовим фінансуванням, крім цільового фінансування щодо пільг та субсидій з бюджету, признаються на рівні витрат відповідно до П(С)БО 15, то у ОСББ не може виникати ані прибутку, ані збитку. 

Фінансова звітність ОСББ. Тепер перейдемо до складання фінансової звітності. На підставі даних, наведених у питанні у Балансі за ф. №1-м ОСББ має заповнити такі статті.

У розділі «Актив» Балансу за ф. №1-м будуть відображатися залишки рахунків щодо: 

• МШП та запасів у рядку 1100;
• грошей та їх еквівалентів у рядку 1165;
• дебіторської заборгованості у рядку 1155.

У розділі «Пасив» Балансу за ф. №1-м будуть відображатися залишки рахунків:

• цільового фінансування у рядку 1595;
• розрахунків з контрагентами за придбані товари у рядку 1615;
• розрахунків з бюджетом за податками, субсидіями та пільгами у рядку 1620;
• розрахунків зі страхування (в т.ч. ЄСВ) у рядку 1625;
• розрахунків з оплати праці 1635;
• доходів майбутніх періодів у рядку 1665.

У Звіті про фінансові результати за ф. №2-м, як ми зазначали вище, ОСББ має заповнювати рядки 2120 «Інші операційні доходи» та 2180 «Інші операційні витрати».