Податковий облік операцій фінансового лізингу регулюється нормами Податкового кодексу України (ПКУ) та прирівнює передачу об’єкта до операції купівлі-продажу з особливим порядком нарахування ПДВ та амортизації.
Коротко
Для цілей ПДВ передача об’єкта у фінансовий лізинг вважається постачанням товарів: податкові зобов’язання виникають у лізингодавця в повному обсязі на дату фактичної передачі об’єкта. У податку на прибуток операція відображається за правилами бухобліку (об’єкт амортизує лізингоодержувач), з урахуванням податкових різниць для «високодохідників».
Обґрунтування та деталі
1. Податок на додану вартість (ПДВ)
Передача об’єкта
Фактична передача матеріальних активів за договором фінансового лізингу вважається постачанням товарів (пп. «а» пп. 14.1.191 ПКУ).
Дата виникнення зобов’язань
Податкові зобов’язання у лізингодавця та право на податковий кредит у лізингоодержувача виникають на дату фактичної передачі об’єкта у володіння та користування (п. 187.6 ПКУ). Правило «першої події» (за оплатою) тут не працює.
База оподаткування
Визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче ціни придбання об’єкта (або балансової вартості, якщо передається власний основний засіб) (п. 188.1 ПКУ).
Лізингові платежі (проценти)
Винагорода (проценти або комісії) у складі лізингового платежу не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.2 ПКУ).
Повернення об’єкта
Якщо об’єкт повертається лізингодавцю (наприклад, через розірвання договору), така операція для лізингоодержувача також вважається постачанням товарів. Податкові зобов’язання виникають на дату фактичного повернення (п. 187.6 ПКУ).
2. Податок на прибуток підприємств
Облік у лізингоодержувача
Отриманий об’єкт зараховується на баланс як основний засіб і амортизується. Платники, які застосовують податкові різниці, повинні нараховувати амортизацію з урахуванням мінімально допустимих строків (наприклад, для автомобілів — 5 років) (пп. 138.3.3 ПКУ).
Облік у лізингодавця
Операція відображається як продаж необоротного активу. Дохід визнається в момент передачі об’єкта. Проценти за лізингом включаються до фінансових доходів за правилами бухобліку.
Податкові різниці
При відчуженні (поверненні) об’єкта «високодохідники» коригують фінансовий результат на суму бухгалтерської та податкової залишкової вартості згідно зі ст. 138 ПКУ.
3. Транспортний податок
Якщо об’єктом лізингу є легковий автомобіль, що підпадає під критерії оподаткування (вартість понад 375 МЗП та вік до 5 років), платником податку є лізингодавець (власник), а не користувач (пп. 267.1.1 ПКУ).
4. Важливі юридичні аспекти
З 28 серпня 2025 року Господарський кодекс України втратив чинність. Усі господарські відносини, включаючи лізингові, регулюються Цивільним кодексом України та Законом України «Про фінансовий лізинг». Створення нових суб’єктів у формі «підприємств» заборонено, а існуючі мають бути перетворені на господарські товариства протягом перехідного періоду.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
