• Посилання скопійовано

Коригування на 30% вартості придбання товарів із Гонконгу

Підриємство протягом 2019 року придбавало товари (вентилятори, компресори для кондиціонерів) із Гонконгу у трьох нерезидентів. Обороти менше 3 млн грн, дохід менше 150 тис. грн. Що треба робити, аби не коригувати фінрезультат до оподаткування на 30% вартості придбаних товарів?

Згідно із пп. 140.5.4 ПКУ, фінрезультат до оподаткування збільшують на суму 30% вартості товарів (крім операцій визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), придбаних, зокрема, у нерезидентів (у тому числі пов'язаних осіб - нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого КМУ від 27.12.2017 р. № 1045. Серед такого Переліку згадується Особливий адміністративний район Китаю Гонконг (ЄС).

При цьому, далі у пп.140.5.4 ПКУ говориться, що вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо:

  • операція не є контрольованою;
  • та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту, тобто складання документації без заповнення та подання Звіту.

При цьому, якщо ціна придбання товарів перевищує їх ціну, визначену за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється на розмір різниці між вартістю придбання та вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом "витягнутої руки".

Норми цього підпункту застосовуються за результатами податкового (звітного) року.

Таким чином, якщо підприємство придбавало товари у нерезидентів із Особливого адміністративного району Китаю Гонконг (ЄС) – й такі операції із кожним окремим нерезидентом не є контрольованими, то у платника податку є вибір:

  • або не коригувати фінрезультат до оподаткування за результатами 2019 року, втім слід мати документацію, яка підтверджує, що ціна придбання дорівнює ціні, визначеній за принципом "витягнутої руки". Втім, якщо виявиться, що ціна вища за "витягнуту", то коригувати все-одно потрібно буде – на різницю цих вартостей, а не на 30% від вартості придбаних товарів;
  • або коригувати фінрезультат до оподаткування за результатами 2019 року на 30% вартості придбаних товарів й не готувати документацію.

Яка відповідальність? А така, що платник податку занизив об’єкт оподаткування з податку на прибуток, адже не збільшив фінрезультат на різницю із пп.140.5.4 ПКУ. А тому, якщо це виявлять протягом 3 років із дня подання декларації за 2019 рік, то на платника чекає 25% штрафу за заниження податку на прибуток (пп.123.1 ПКУ) й пеня із 1-го дня несплати (пп. 129.1.2 ПКУ).

Якщо ж платник податку самостійно виплавить помилку – то 3% самоштрафу при поданні УР та пеня із 91 дня (пп.50.1, пп. 129.1.3 ПКУ).

Автор: Катерина Калашян

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Автоматизація

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Автоматизація»

  • Придбали ПЗ — це товар чи послуга?
    Підприємство придбаває у нерезидента програмну продукцію (в т.ч. будь-які зміни, оновлення, додатки, доповнення та/або розширення функціоналу ПЗ, прав на отримання таких оновлень, змін, додатків, доповнень протягом певного періоду часу) та/або права на використання ПЗ згідно з ліцензійним договором. Це придбання товару чи послуги?
    07.02.20231 1681
  • Підприємство посеред року стало резидентом «Дія. Сіті»: оподаткування зарплати в місяці переходу
    Підприємство з 10.08.2022 р. стало резидентом «Дія. Сіті». З 01.09.2022 р. має право виплачувати працівникам зарплату з урахуванням пільгових зарплатних ставок. Якщо прийнято до штату 10 працівників з 02.09.2022 р., то зарплату потрібно оподатковувати за ставками: ЄСВ 22 % з усієї суми (кожному 1500 євро в еквіваленті), ПДФО 18% та ВЗ 1, 5%?
    31.10.202278
  • Як підприємству зберігати чек з QR-кодом в електронній формі?
    На підтвердження своїх витрат підзвітна особа надала в бухгалтерію організації роздруківку електронного фіскального чеку з QR-кодом (який вона отримала на свій e-mail в PDF форматі). В якому форматі організація повинна зберігати такі електронні фіскальні чеки?
    25.05.2022136
  • Коригування при оплаті на користь неприбуткової організації
    Підприємство сплачує орендну плату на користь неприбуткової організації, в якої спершу була ознака неприбутковості 0031, а потім змінили ознаку на 0048. Сума оренди перевищує 25 розмірів мінзарплати (пп. 140.5.4 ПКУ), хоча ціна оренди визначена за результатами аукціону. Чи є така ціна такою, що визначена за принципом «витянутої руки»?
    11.02.2022188
  • Матеріальна допомога на оздоровлення
    На підприємстві згідно з колдоговором виплачується матеріальна допомога на оздоровлення працівникам. За рішенням керівництва виплату було припинено у 2021 р. та відновлено у 2022 р. за 2021 р. Протягом 2021 р. деякі працівники звільнилися, але керівництво вирішило виплатити таку допомогу і звільненим працівникам у 2022 р. за 2021 р. Чи є така виплата об'єктом ЄСВ?
    14.01.2022595