• Посилання скопійовано

Закордонні відрядження: ПДВ з витрат

Чи виникають податкові зобов'язання з ПДВ у ТОВ по чеках, які привозить водій з закордонного відрядження (оплата за проїзд на платних дорогах, стоянки, купівля дизпалива, оплата послуг зв’язку)? Мета відряджень перевезення вантажу. Фірма надає автомобільні транспортні послуги

По-перше, слід врахувати, що згідно із ст. 7 Декрету КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.1993 р. № 15-93, у  розрахунках  між  резидентами  і  нерезидентами  в  межах торговельного  обороту використовуються як засіб платежу іноземна валюта та  грошова  одиниця  України  -  гривня. Але такі  розрахунки здійснюються    лише   через   уповноважені   банки   в   порядку, установленому Національним банком України. Готівкову іноземну валюту можна використовувати, зокрема, для фінансування витрат відрядженого за кордон працівника, але і її треба отримувати в уповноваженому банку, згідно із Правилами, затвердженими НБУ постановою від 30.05.2007 р. № 200. Звісно, що такі витрати теж повинні відповідати тим витратам, які підприємство повинно фінансувати працівнику під час відрядження – вони встановлені ст. 121 КЗпП і це витрати на проїзд, на проживання і добові. Оплачувати готівкою за кордоном інші товари і послуги в інтересах роботодавця працівник не повинен – виключення становлять деякі товари і послуги, зазначені в постанові НБУ № 200.


Так, готівкою в іноземній валюті можуть бути оплачені експлуатаційні витрати, пов'язані з обслуговуванням транспортних засобів за кордоном – до них, безумовно, можна віднести витрати на проїзд на платних дорогах, оплату стоянки, купівлю палива, ремонти тощо. Тому, на такі витрати готівкову іноземну валюту можна отримати в уповноваженому банку і видати водію. Відшкодування  працівнику-резиденту,  який  перебував  у відрядженні за кордоном,  витрат власних коштів в іноземній валюті здійснюється  відповідно до законодавства України у валюті України за  офіційним  курсом  гривні  до  іноземних  валют,  установленим НБУ   на   день  виплати  зазначених  коштів,  а працівнику-нерезиденту,  на його бажання, - як в іноземній валюті, так і у валюті України. 

Щодо витрат на оплату послуг звязку, то готівкою оплачувати такі витрати за кордоном під час відрядження не рекомендується.  Адже вони не належать до тих, які перераховані в постанові № 200, і якщо підприємство прийме їх на себе шляхом затвердження авансового звіту, то формально порушить вимоги Декрету № 15-93. 

Що стосується ПДВ, то щодо придбаного дизпалива матиме місце так званий імпорт без ввезення, а отже податкові зобов’язання у звязку із його придбанням та використанням за кордоном не виникнуть

За послугами слід враховувати норми ст. 186 ПКУ щодо місця надання послуг нерезидентом.  Так, послуги звязку вважаються наданими за місцем реєстрації їх одержувача (пп. «д» п. 186.3 ПКУ), а ось послуги стоянки та проїзду платними дорогами – за місцем реєстрації їх надавача (п. 186.4 ПКУ). Тому послуги зв'язку спричиняють ще й податкові зобов’язання з ПДВ для підприємства-роботодавця (відповідно до п. 190.2, ст. 208 ПКУ). 

 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Відшкодування комунальних послуг орендарем: що з ПДВ?
    ТОВ-орендодавець, платник ПДВ, виставляє орендарю окремий рахунок на відшкодування комунальних послуг (за воду та електроенергію). Надавач комунальних послуг ОСББ, неплатник ПДВ. Як визначити базу оподаткування ПДВ даної операції?
    22.04.2024955
  • Повернення предмета лізингу: бухоблік та ПДВ
    Приватним нотаріусом було проведено вилучення та повернення від лізингоодержувача на користь лізингодавця товар – об'єкт фінлізингу. Лізингодавець зареєстрував податкові зобов'язання на лізингоодержувача в повному обсязі. Лізингоодержувач не складав акт на повернення товару. Які дії та проведення будуть у лізингоодержувача та лізингодавця?
    18.04.202429
  • ПН на реекспорт продукції, виготовленої з давальницької сировини
    Підприємство в митному режимі переробки ввозить на митну територію сировину нерезидента, переробляє і вивозить продукцію переробки в митному режимі реекспорту. Чи потрібно на операцію реекспорту складати податкову накладну?
    18.04.202429
  • Як скласти ПН на аванс, коли вартість робіт достовірно невідома?
    Замовником перераховано аванс за будівництво нежитлового об’єкта. Загальна вартість будівництва достовірно невідома, акти будуть закриватись щомісяця поетапно по формі КБ. На суму передплати виписано ПН на всю суму передплати з кількістю 1, одиниця виміру грн. Як має бути складена ПН за умови авансової оплати? На яку дату здійснюється РК: на дату проміжного акту чи на дату останнього акту за всіма ПН?
    17.04.20249275
  • ПДВ та облік при передачі продукції, якщо оплачує третя сторона
    Підприємство виробляє медичні меблі. За тристороннім договором покупцем (замовником) є лікарня, а оплачує благодійний фонд. Рахунок виставляється фонду, який оплачує 70% рахунку, потім меблі виробляються і передаються лікарні. Після підписання тристороннього акту прийому-передачі, фонд оплачує залишок 30%. Які особливості ПДВ? Як відображати в бухобліку?
    17.04.202435