• Посилання скопійовано

Закордонні відрядження: ПДВ з витрат

Чи виникають податкові зобов'язання з ПДВ у ТОВ по чеках, які привозить водій з закордонного відрядження (оплата за проїзд на платних дорогах, стоянки, купівля дизпалива, оплата послуг зв’язку)? Мета відряджень перевезення вантажу. Фірма надає автомобільні транспортні послуги

По-перше, слід врахувати, що згідно із ст. 7 Декрету КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.1993 р. № 15-93, у  розрахунках  між  резидентами  і  нерезидентами  в  межах торговельного  обороту використовуються як засіб платежу іноземна валюта та  грошова  одиниця  України  -  гривня. Але такі  розрахунки здійснюються    лише   через   уповноважені   банки   в   порядку, установленому Національним банком України. Готівкову іноземну валюту можна використовувати, зокрема, для фінансування витрат відрядженого за кордон працівника, але і її треба отримувати в уповноваженому банку, згідно із Правилами, затвердженими НБУ постановою від 30.05.2007 р. № 200. Звісно, що такі витрати теж повинні відповідати тим витратам, які підприємство повинно фінансувати працівнику під час відрядження – вони встановлені ст. 121 КЗпП і це витрати на проїзд, на проживання і добові. Оплачувати готівкою за кордоном інші товари і послуги в інтересах роботодавця працівник не повинен – виключення становлять деякі товари і послуги, зазначені в постанові НБУ № 200.


Так, готівкою в іноземній валюті можуть бути оплачені експлуатаційні витрати, пов'язані з обслуговуванням транспортних засобів за кордоном – до них, безумовно, можна віднести витрати на проїзд на платних дорогах, оплату стоянки, купівлю палива, ремонти тощо. Тому, на такі витрати готівкову іноземну валюту можна отримати в уповноваженому банку і видати водію. Відшкодування  працівнику-резиденту,  який  перебував  у відрядженні за кордоном,  витрат власних коштів в іноземній валюті здійснюється  відповідно до законодавства України у валюті України за  офіційним  курсом  гривні  до  іноземних  валют,  установленим НБУ   на   день  виплати  зазначених  коштів,  а працівнику-нерезиденту,  на його бажання, - як в іноземній валюті, так і у валюті України. 

Щодо витрат на оплату послуг звязку, то готівкою оплачувати такі витрати за кордоном під час відрядження не рекомендується.  Адже вони не належать до тих, які перераховані в постанові № 200, і якщо підприємство прийме їх на себе шляхом затвердження авансового звіту, то формально порушить вимоги Декрету № 15-93. 

Що стосується ПДВ, то щодо придбаного дизпалива матиме місце так званий імпорт без ввезення, а отже податкові зобов’язання у звязку із його придбанням та використанням за кордоном не виникнуть

За послугами слід враховувати норми ст. 186 ПКУ щодо місця надання послуг нерезидентом.  Так, послуги звязку вважаються наданими за місцем реєстрації їх одержувача (пп. «д» п. 186.3 ПКУ), а ось послуги стоянки та проїзду платними дорогами – за місцем реєстрації їх надавача (п. 186.4 ПКУ). Тому послуги зв'язку спричиняють ще й податкові зобов’язання з ПДВ для підприємства-роботодавця (відповідно до п. 190.2, ст. 208 ПКУ). 

 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024231
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427