Алгоритм складання податкової накладної у разі виявлення недостач

Порядок виписування податкової накладної у разі виявлення недостач під час інвентаризації залежить від того, чи було встановлено винну особою, чи ні. У разі, якщо винну особу встановлено і нею сплачується компенсація, то в такому випадку податкова накладна складається як на звичайне постачання на ім’я такої особи.

У тому ж разі, якщо винну особи не встановлено, списання недостач (понад норм природного убутку) розглядається податківцями як використання матеріальних цінностей не у господарській діяльності підприємства. У такому випадку платник податку нараховує ПЗ відповідно до п. 198.5 ПКУ, а також складає і реєструє в ЄРПН податкову накладну. Така накладна складається не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому було встановлено факт недостачі. 

У верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини: 13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів не в господарській діяльності.

У графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки 1 (нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 ПКУ).

У графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

До графи 2 - опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця) заносяться дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання.

При цьому у графі 4 вказується «грн», а графи 3.1, 3.2, 3.3, 5-9, 12 не заповнюються.

У графі вказується вартість (частина вартості) товару або необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до п. 198.5 ПКУ.