Передача БО квартири ВПО у безоплатне користування: які податкові наслідки?

Діяльність з надання благодійної допомоги фізичним особам повинна бути зафіксована у статутних документах благодійної організації – як один з видів статутної діяльності. Взагалі, тут потрібно керуватись Законом №5073 – адже тільки допомога за зазначеними в ньому цілями та напрямками буде вважатись благодійною. 

Згідно з п. 1 ст. 6 Закону №5073, благодійною пожертвою визнається безоплатна передача благодійником коштів, іншого майна, майнових прав у власність бенефіціарів для досягнення певних, наперед обумовлених цілей благодійної діяльності.

Тож якщо БО тимчасово надає у безоплатне користування квартиру ВПО, то у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації така операція не відображається, оскільки майно залишається на балансі організації. Передача фіксується лише в аналітичному обліку.

Щодо пільги з ПДФО та ВЗ

Відповідно до пп. 165.1.54 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи, зокрема вартість наданої благодійної допомоги фізичним особам, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, в яких проводяться (проводилися) бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій у таких населених пунктах.

Звертаємо увагу, що зазначені у цьому підпункті доходи не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податку до 31 грудня включно року, наступного за роком, в якому завершено проведення антитерористичної операції та/або припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан в Україні, та/або завершено здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації.

Військового збору теж не буде.

Але зазначена пільга має наступне обмеження:

Згідно з пп. 170.7.8 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з пп. 165.1.54 ПКУ, а саме за пп. «в» у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, - на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, що виникли у платників податку, визначених пп. 165.1.54 ПКУ. 

Якщо загальна сума отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою, встановленою пп. 167.1 ПКУ, і фізособа зобов’язана буде подати річну податкову декларацію із зазначенням суми благодійної допомоги.

Тобто, пільга може бути надана, тільки якщо допомога використана згідно з відповідним переліком, яким є Перелік №653.

Дивимося пп. 2 Переліку №653, де наведено такий вид благодійної допомоги, що не включається до оподаткованого доходу фізосіб, як допомога на забезпечення житлом, житлово-комунальними послугами та паливом, необхідним для приготування їжі та обігрівання приміщення, транспортне обслуговування, пов’язане з переміщенням осіб з територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих Російською Федерацією територій, а також влаштування засобів безперешкодного доступу осіб з інвалідністю та інших маломобільних груп населення до житлових будівель та приміщень. 

Тобто, запитуваний вид допомоги у Переліку №653 є. 

Тож, якщо особа дійсно є ВПО, що підтверджується відповідними документами, то надання БО благодійної майнової допомоги (безкоштовно квартири в користування для проживання) ВПО не оподатковуватиметься ПДФО та ВЗ, якщо сума не перевищує 500 розмірі МЗП, тобто 3350000 грн.

Відповідно таке надання ВПО квартири (є довідка ВПО) потребує персоналізації та відображення в Додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ навіть, якщо вона не оподатковується, за ознакою доходу «169».

Якщо ж допомога надається фізособам, які не є такими, що мешкають (мешкали) на території населених пунктів, в яких проводяться (проводилися) бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій у таких населених пунктах, така допомога оподатковуватиметься ПДФО і ВЗ в загальному порядку.

Отже, на час війни БО можуть надавати без податкових наслідків допомогу ВПО.