Згідно з пп. 14.1.212 ПКУ, реалізація пального - це будь-які операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального з переходом права власності на таке пальне чи без такого переходу, за плату (компенсацію) чи без такої плати на митній території України з акцизного складу/акцизного складу пересувного:
- до акцизного складу;
- до акцизного складу пересувного;
- для власного споживання чи промислової переробки;
- будь-яким іншим особам.
У двох примірниках АН складаються на операції реалізації пального від одного акцизного складу до іншого, в тому числі це можуть бути як стаціонарні, так і пересувні акцизні склади в будь-якій комбінації (п. 231.3 ПКУ). При цьому реалізацією пального в даному контексті є будь-яка операція з переміщення пального з одного акцизного складу (далі – АС) або акцизного складу пересувного (далі – АСП) на інший АС/АСП: за плату, без оплати, або просто переміщення пального між власними акцизними складами.
Тому у разі переміщення пального між різними акцизними складами (стаціонарними та пересувними) в межах одного платника складається акцизна накладна за загальними правилами.
І навпаки, якщо пальне переміщується в межах одного акцизного складу, акцизна накладна не складається – див. ІПК ДПСУ від 07.11.2019 р. №1230/6/99-00-04-02-05-15/ІПК.
Якщо платник акцизного податку переміщує пальне між своїми акцизними складами, то він одночасно є особою, яка реалізує та особою, отримує пальне. В цьому випадку він складає та реєструє АН у двох примірниках у загальному порядку, єдиною відмінністю є те, що відправник та отримувач пального – одна й та сама особа, але акцизні склади будуть різні.
В даному випадку:
- код операцій для акцизної накладної, яка складається в одному примірнику – 0;
- умови оподаткування пального – 0;
- напрям використання пального – 0.
Оскільки це операція між різними акцизними складами, а інформацію в додатку 1-1 до декларації з акцизного податку слід подавати в розрізі акцизних складів та за товарними кодами згідно УКТ ЗЕД, в тис. л пального, приведеного до t 15° C, то переміщення пального між акцизними складами відображається в декларації за загальними правилами, зокрема:
- в графі 5 – обсяги реалізованого пального з акцизного складу – відправника;
- в графі 4 – обсяги отриманого пального на акцизному складі – отримувачу.
Інші графи додатка 1-1 заповнюються за загальним алгоритмом. Зокрема, показник графи 7 додатка 1-1 визначається розрахунково: від реалізованого обсягу за акцизними накладними віднімається початковий залишок, отримані обсяги за акцизними накладними та обороти з реалізації, що наведені у графі 6. Якщо різниця позитивна, вона наводиться у графі 7, а від’ємна різниця не відображається.
Заповнення графи 7 додатка 1-1 спричиняє виникнення суми акцизного податку у графі 10, специфічну ставку якого слід зазначити у графі 9.
Оскільки у запитанні йдеться про пересувні акцизні склади, то в графі 1 додатка 1-1 до декларації акцизного податку слід зазначити номери реєстрації транспортних засобів в уповноважених органах відповідної держави.
Додатково читайте тут.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити