Особливості діяльності ФОП, що надає бухпослуги

Чи може ФОП здійснювати діяльність з надання бухпослуг?

Так.

Це випливає із змісту ч. 4 ст. 8 Закону про бухоблік, де однією із форм організації бухобліку для підприємства є користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи.

Інших якихось встановлених нормативними документами заборон чи дозволів на здійснення діяльності з надання бухпослуг немає.

Який код КВЕД має бути зареєстрований у ФОП, щоб надавати бухгалтерські послуги?

Код 69.20 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування».

Згідно з Методологічними основами та поясненнями до позицій національного класифікатора ДК 009:2010 «Класифікація видів економічної діяльності», затвердженими Наказом Держкомстату від 23.12.2011 р. №396, клас 69.20 включає:

• облік комерційних операцій компаній та фізичних осіб;
• підготовку або аудит фінансових рахунків;
• перевірку рахунків та підтвердження їх точності;
• складання податкових декларацій для приватних осіб або підприємств;
• консультаційні послуги та послуги з представництва клієнтів у податкових органах.

Цей клас не включає:

• оброблення даних та їх зведення у таблиці, див. 63.11;
• консультування з питань управління щодо бухгалтерських систем і процедур контролю за виконанням кошторису, див. 70.22;
• збирання рахунків, див. 82.91.

Таким чином, зареєструвавши код 69.20, ФОП має право провадити операції, наведені вище. Якщо ж він планує здійснювати додаткові види діяльності, йому доведеться реєструвати коди для такої діяльності, наприклад, 63.11, 70.22, 82.91 тощо.

На якій системі оподаткування може бути ФОП, який надає бухгалтерські послуги?

На загальній системі оподаткування чи на ЄП групи 2 (якщо надаватимуть послуги виключно платниками ЄП та/або населенню) або групи 3.

Звісно, щоб бути платником ЄП груп 2 чи 3, потрібно дотримуватися критеріїв доходу і кількості найманих працівників, що визначено п. 291.4 ПКУ.

Один момент.

Не можуть бути платниками ЄП першої – третьої груп ФОП, які здійснюють діяльність у сфері аудиту (пп. 291.5.2 ПКУ).

Код КВЕД для аудиту такий самий, як і для надання бухпослуг – 69.20. Невже ФОП на цій підставі можуть заборонити перебувати на ЄП?

Наприклад, читаємо відповідь на питання в підкатегорії 107.01.02 ЗІР: «Чи має право ФОП, яка здійснює діяльність у сфері бухгалтерського обліку, перейти на спрощену систему оподаткування?».

Податкова відповідає таким чином. Враховуючи те, що діяльність у сфері бухгалтерського обліку та діяльність у сфері аудиту за своєю сутністю є різними видами діяльності, то ФОП, які надають виключно бухгалтерські послуги мають право перебувати на спрощеній системі оподаткування та бути платниками ЄП.

Хоча на практиці подеколи місцеві податківці відмовляють ФОПам, які надають бухпослуги, перейти на ЄП. Повторимося, підстав для заборони немає. Якщо відмовляють, можна скаржитися до вищестоящої податкової або позиватися до суду, чи зробити простіше – показати місцевим податківцям нашу консультацію.

Чи потрібно ФОП реєструватися суб’єктом фінмоніторингу і виконувати всі передбачені таким моніторингом процедури (в т.ч. інформувати Держфінмоніторинг про операції клієнтів, які є підозрілими)?

Так, потрібно.

Адже згідно з пп. «б» та пп. «в» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закону про фінмоніторинг, бухгалтери, суб’єкти господарювання, що надають послуги з бухгалтерського обліку, а також суб’єкти господарювання, що здійснюють консультування з питань оподаткування є суб’єктами первинного фінансового моніторингу.

Порядок узяття на облік та процедуру моніторингу встановлено Порядком №850.

Як документально підтверджувати надання своїх послуг іншим ФОПам та юрособам?

ФОП надаватиме бухгалтерські послуги.

А відтак має надавати на підставі договору з надання послуг, який укладається з урахуванням вимог ст. 901 – ст. 907 ЦКУ.

Господарський факт надання послуг традиційно в нашій країні документують актом приймання-передачі послуг. Хоча форма акту нормативними документами не встановлена. А тому такий акт складається в довільній формі, погодженій сторонами. Причому акт, як первинний документ, повинен містити всі обов’язкові реквізити, встановлені ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік.

З огляду на вимоги бухгалтерського законодавства, періодичність складання акту – не рідше ніж раз у місяць. Тобто, одним актом документують послугу з ведення обліку за один місяць.

Зразок акту