На жаль, у наведеній ситуації укладати договір, зберігаючи статус платника єдиного податку другої групи, не можна. Річ у тім, що для другої групи законодавець встановлює обмеження не за видом діяльності (IT-послуги самі по собі дозволені), а за колом замовників, яким ці послуги можна надавати.
Норма п. 291.4 ПКУ чітко визначає: товари в межах другої групи можна продавати будь-кому, а от послуги — виключно двом категоріям контрагентів: іншим платникам єдиного податку та фізичним особам (населенню). Юридична особа, яка сплачує податок на прибуток (тобто перебуває на загальній системі), під жодну з цих категорій не підпадає. Так само поза межами дозволеного кола залишаються ФОП на загальній системі, неприбуткові організації, бюджетні установи, іноземні компанії-нерезиденти та фізичні особи, що перебувають за кордоном.
Якщо ви фактично надасте послугу такому замовнику, формально це вважатиметься перевищенням дозволених для другої групи умов роботи, що є підставою для втрати спрощеної системи оподаткування за цією групою.
Щодо виявлення подібних порушень — сподіватися на конфіденційність не варто. У декларації платника другої групи інформація про конкретних замовників дійсно не наводиться, однак під час документальних перевірок контролюючий орган працює саме з первинними документами та банківськими виписками з підприємницького рахунку. Якщо з’ясується, що частина розрахунків проводилася через особисті рахунки ФОП, податкова вправі витребувати виписки і з них. Додатково варто врахувати, що українські контрагенти-суб’єкти господарювання відображають виплати на користь ФОП у об’єднаній звітності з ЄСВ, ПДФО та військового збору, а міжнародний обмін податковою інформацією також поступово розширюється. Тому реальну можливість приховати склад клієнтської бази оцінюю як практично нульову.
Якщо у вашій діяльності планується або вже є співпраця з юридичними особами на загальній системі, нерезидентами, ФОП-загальносистемниками чи іншими замовниками, які не входять до дозволеного для другої групи переліку, доцільний вихід — перехід на третю групу єдиного податку. Ця група не встановлює жодних обмежень щодо кола замовників (пп. 3 п. 291.4 ПКУ). Так, ставка єдиного податку тут вища, ніж у другій групі, проте податкове навантаження все одно суттєво нижче порівняно із загальною системою (5% єдиного податку проти 18% ПДФО плюс військовий збір). При цьому й ліміт річного доходу на третій групі значно більший — у 2026 році він становить 10 091 049 грн (тоді як для другої групи — 7 211 598 грн), а кількість найманих працівників законодавчо не обмежується.
Зауважу також практичний нюанс: перехід із другої групи до третьої можливий лише з початку наступного календарного кварталу, а не одразу після появи «незручного» клієнта. Тобто розпочинати виконання замовлення і отримувати оплату від контрагента, який не відповідає вимогам другої групи, можна лише після офіційної дати переходу на нову групу. Плануючи роботу з таким замовником заздалегідь, подавайте заяву про перехід вчасно, щоб уникнути розриву між домовленістю з клієнтом і фактичним правом на неї.
Читайте також: ФОП в IT у 2026 році: як обрати групу ЄП, КВЕД, подати форму №20-ОПП та приймати кошти
Висновки
- Друга група єдиного податку дозволяє надавати послуги лише платникам єдиного податку та фізичним особам — робота з юрособами на загальній системі, нерезидентами чи ФОП-загальносистемниками для цієї групи заборонена згідно з п. 291.4 ПКУ;
- Приховати реальний склад замовників від контролюючого органу практично неможливо через аналіз банківських виписок, первинних документів та об’єднаної звітності контрагентів.
- За наявності або перспективи співпраці з «забороненими» для другої групи клієнтами варто заздалегідь перейти на третю групу єдиного податку, врахувавши, що зміна групи можлива лише з початку наступного календарного кварталу.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
