Дохід ФОП під час податкової відпустки: ризики та механізми захисту

Питання отримання доходу під час податкової відпустки для платників єдиного податку (ЄП) 1-ї та 2-ї груп є критично важливим, адже помилки тут можуть призвести до втрати спрощеної системи оподаткування.

Згідно з п. 295.5 ПКУ, підприємці 1-ї та 2-ї груп, які не використовують працю найманих осіб, мають право на звільнення від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік (під час відпустки або хвороби, що триває понад 30 днів). Однак ключовою умовою такої пільги є фактичне припинення підприємницької діяльності на цей період.

Ризики отримання доходу

Відповідно до пп. 292.1 та 292.6 ПКУ, доходом єдинника вважається сума, отримана протягом звітного періоду, причому датою отримання доходу є дата надходження коштів. Позиція податкової служби (ЗІР, категорія 101.05) однозначна: отримання доходу під час відпустки без належного документального обґрунтування розцінюється як порушення умов перебування на спрощеній системі. Це тягне за собою:

• Анулювання реєстрації платника єдиного податку (п. 299.11 ПКУ).
• Оподаткування отриманого доходу за ставкою 15% (п. 293.4 ПКУ).

Як легально отримувати кошти під час відпустки

Щоб уникнути статусу порушника, необхідно підтвердити, що надходження коштів не є свідченням здійснення діяльності під час відпустки. Податківці визнають два безпечні сценарії:

• Договір з післяплатою. Якщо послуги були надані або товари відвантажені до початку відпустки, а оплата надходить під час неї — це не є порушенням, за умови, що можливість післяплати була зафіксована в договорі.
• Договір з передоплатою. Якщо кошти були отримані як аванс до початку відпустки, це також не порушує умов звільнення, оскільки фактична діяльність (надання послуги чи відвантаження товару) припадає на інший період.

Практичні рекомендації для мінімізації ризиків:

• Документальне оформлення: Усі договори або додаткові угоди, що передбачають передоплату або післяплату, мають бути укладені до початку відпустки.
• Призначення платежу: У платіжних документах має бути чітко зазначено підставу надходження коштів (наприклад: "оплата за товар згідно з накладною №... від ...", або "аванс за договором №..."). Це дозволяє ідентифікувати дохід як такий, що не пов'язаний з активною діяльністю саме в період відпустки.
• Призупинення діяльності: Важливо не лише не отримувати кошти, а й утриматися від безпосереднього надання послуг чи відвантаження товарів у період відпустки/лікарняного, оскільки це свідчить про продовження господарської діяльності.

Читайте також:
ФОП-«єдинник» пішов у податкову відпустку (лікарняний) та отримав дохід: чи треба платити податок і штраф?

Висновки:

• Отримання доходу під час податкової відпустки без документального підтвердження (договору) вважається порушенням, що загрожує втратою статусу єдинника та оподаткуванням доходу за ставкою 15%.
• Безпечним є отримання коштів під час відпустки лише у двох випадках: якщо це післяплата за раніше надані послуги/товари або якщо кошти є передоплатою, отриманою до початку відпустки.
• Для захисту від претензій податкових органів необхідно чітко фіксувати в платіжних документах посилання на договір чи рахунок, щоб підтвердити зв'язок платежу з діяльністю, здійсненою поза межами відпустки.