Який код КВЕД має бути?
Особливості обрання коду КВЕД ми детально розглядали тут. Наведемо основні положення.
Для обрання коду КВЕД слід застосовувати насамперед національний класифікатор ДК 009:2010 "Класифікація видів економічної діяльності" (КВЕД).
Цей класифікатор є чинним від 01.01.2012. Зміну №2 до національного класифікатора ДК 009:2010 "Класифікація видів економічної діяльності" було внесено Наказом Міністерства економіки від 04.01.2023 №47.
Додатково до самого класифікатора важливим нормативним документом є Методологічні основи та пояснення до позицій Класифікації видів економічної діяльності, які затверджені наказом Державного комітету статистики України від 23.12.2011 №396. Цей документ містить методологічні основи та пояснення до кожної позиції КВЕД-2010.
Слід розрізняти основний, другорядний та допоміжний види економічної діяльності:
- Основний вид економічної діяльності є головним джерелом доданої вартості одиниці;
- Другорядний вид економічної діяльності – це будь-яка інша діяльність, результатом якої є товари або послуги, призначені для реалізації третім сторонам, і додана вартість якої менша, ніж від основного виду діяльності.
- Допоміжні види діяльності існують винятково для підтримки основної та другорядної діяльності одиниці (наприклад, бухгалтерський облік, транспортування, зберігання) і полягають у виробництві товарів і наданні послуг, призначених виключно для споживання в межах цієї одиниці. Допоміжні види діяльності окремо не класифікуються, а є частиною основної діяльності.
Приклад допоміжної діяльності: Підприємство добуває глину в кар'єрі, яку повністю використовує для виробництва цегли, яку продає. Тож дохід отримується тільки за рахунок продажу цегли.
Відтак добування глини – допоміжна діяльність, яку окремо класифікувати не потрібно. Тут основний вид діяльності – виробництво цегли. Тому потрібен лише один вид діяльності на виробництво цегли.
З урахуванням сказаного вище, для ФОП-музиканта, який самостійно організовує свої виступи і самостійно продає квитки на свої концерти, діяльність з організації і продажу квитків є допоміжною, а тому окремо не класифікується. А основною діяльністю є власне виступ перед глядачами. Тому в такого ФОП-музиканта в розглядуваній ситуації має бути лише код КВЕД – 90.01. Тобто, це код діяльності самостійних артистів.
Можуть зауважити, що ФОП-музикант продавав квитки і отримував кошти від покупців. Невже для цього не потрібен окремий код - 79.90 «Надання інших послуг із бронювання та пов'язана з цим діяльність» (див. тут)?
Ні, не потрібен. Адже квитки продавалися на власний виступ. Тому з точки зору КВЕД дохід від продажу квитків – це дохід від власного виступу. Це аби ФОП здійснював діяльність з продажу квитків на виступи інших музикантів, і отримував окремий дохід за такий продаж, для такої діяльності потрібно було би отримувати окремий код 79.90.
Чи є ризики для ФОП на єдиному податку при організації власних концертів?
Ризик може бути внаслідок помилкового трактування податковими органами організаційних зусиль із організації власних концертів як окремої діяльності, яка повинна мати окремий код КВЕД. Ми частково розглядали це питання в консультації: Коди КВЕД для ФОПа-музиканта.
Суть в наступному. ФОП, який є платником єдиного податку, не може здійснювати "діяльність з організації проведення гастрольних заходів" (див. п. 10 пп. 291.5.1 ПКУ).
З цього приводу, приміром, в ІПК ДПСУ від 16.07.2025 р. №3826/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК зазначено, що:
- ФОП може бути платником єдиного податку третьої групи за умови дотримання вимог, визначених пп. 291.4 ПКУ, та здійснення видів діяльності, на які не поширюються обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування, а саме діяльність у якості самостійного артиста;
- Водночас не може бути платником єдиного податку ФОП, яка здійснює організацію проведення гастрольних заходів.
Такий самий висновок читаємо і в інших ІПК, наприклад, в ІПК ГУ ДПС у Чернігівській області від 08.08.2025 р. №4269/ІПК/25-01-24-01-09, ІПК ДПСУ від 17.06.2025 р. №3330/ІПК/99-00-24-03-03, від 14.05.2025 р. №2640/ІПК/99-00-24-03-03, від 26.12.2024 р. №5894/ІПК/99-00-24-03-03, від 20.11.2024 р. №5373/ІПК/99-00-24-03-03, від 09.01.2024 р. №135/ІПК/99-00-24-03-03, ГУ ДФС у м.Києві від 17.03.2020 р. №1127/ФОП/26-33-18-12-ІПК.
Але в цих ІПК податкова служба не уточнила свою думку, чи поширюється, на її погляд, заборона щодо можливості перебувати на єдиному податку ФОП-музиканта, який самостійно організовує свої концертні заходи.
Ми вище проаналізували це питання і дійшли висновку, що зазначена заборона на таких ФОП-музикантів не поширюється. Тому що вони не здійснюють окремої діяльності з організації концертних заходів, в розумінні КВЕД. Вся їхня діяльність вкладається в основну діяльність самостійних артистів за кодом 90.01.
Але оскільки податкова служба може мати іншу думку, то для уникнення непорозумінь можна отримати індивідуальну податкову консультацію.
Висновки:
- Код КВЕД 90.01 є достатнім для ФОП-музиканта, який самостійно організовує та продає квитки на власні концерти, оскільки організація та продаж є допоміжною діяльністю, а не окремою;
- Додаткові коди (90.02 чи 79.90) не потрібні, бо дохід надходить виключно від виступів самостійного артиста;
- Для ФОП на ЄП 3-ї групи існує ризик перекваліфікації податковими органами організації концертів як забороненої "організації гастрольних заходів" (пп. 291.5.1 ПКУ), тому рекомендується індивідуальна податкова консультація.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити